VAT

Ulga na złe długi (льгота по безнадёжным долгам) VAT — как вернуть VAT с неоплаченного счёта в 2026 году

2 мая 2026 ~7 мин чтения

Вы выставили счёт-фактуру, клиент не заплатил, а вы уже перечислили VAT (налог на добавленную стоимость) в налоговую? Польское законодательство даёт возможность вернуть этот VAT — с помощью ulga na złe długi. Механизм срабатывает через 90 дней после наступления срока оплаты. Показываем процедуру шаг за шагом.

Иллюстрация статьи — налог VAT, ставки и лимиты 2026

Что такое ulga na złe długi

Ulga na złe długi (ст. 89a Закона о VAT) позволяет кредитору вернуть VAT по счёту-фактуре, который контрагент не оплатил в течение 90 дней с момента наступления срока платежа.

Как это работает:

  1. Вы выставляете счёт-фактуру с VAT (например, 23% × 10 000 = 2 300 zł VAT)
  2. Перечисляете VAT в налоговую в декларации JPK_V7M (единый файл контроля)
  3. Клиент не платит более 90 дней после срока оплаты
  4. Вы подаёте корректировку с применением ulga — возвращаете 2 300 zł VAT
  5. Если клиент в итоге заплатит — вы восстанавливаете VAT в пользу налоговой

Условия применения льготы

  • Счёт-фактура — выставлен, корректен, отражён в декларации
  • Срок оплаты — прошло 90 дней со дня, когда клиент должен был заплатить
  • Контрагент — является активным плательщиком VAT (czynny podatnik VAT)
  • Отсутствие расторжения договора / процедуры банкротства — в ходе принудительного взыскания воспользоваться льготой нельзя
  • Счёт-фактура не старше 2 лет — считая от конца года, в котором он был выставлен

Процедура — как вернуть VAT

  1. Проверьте — прошло ли 90 дней с момента наступления срока оплаты
  2. Уведомите должника — письменное уведомление о намерении воспользоваться льготой (электронная почта, заказное письмо, электронное подтверждение вручения)
  3. Подождите 14 дней — должник может оплатить долг или оспорить требование
  4. Подайте корректировку JPK_V7M — за текущий период, с отметкой о применении ulga
  5. VAT возвращается — в виде переплаты или уменьшения очередного платежа

Корректировка по ulga = отдельная запись в JPK_V7M (код «54.7» + данные счёта-фактуры).

Последствия для должника

Клиент, который не платит, несёт соответствующие налоговые обязательства:

  • Через 90 дней после срока оплаты — обязан вернуть VAT в налоговую (если ранее принял его к вычету)
  • Получает уведомление от кредитора — 14 дней на возможную оплату
  • Если в итоге заплатит — получает право вновь принять VAT к вычету

Этот механизм дисциплинирует рынок — система контроля стимулирует своевременную оплату.

Часто задаваемые вопросы

Что делать, если клиент обещает заплатить через месяц?
Вы можете отложить корректировку — но следите за двухлетним сроком от конца года выставления счёта-фактуры. После его истечения право на ulga утрачивается.
Можно ли воспользоваться льготой при рассрочке платежа?
Да, по каждому платежу отдельно — с момента, когда пройдёт 90 дней от срока конкретного платежа. Ждать завершения всего договора не нужно.
Что делать, если клиент объявил банкротство?
Лучший вариант — заявить требование в рамках процедуры банкротства. Ulga na złe długi не применяется одновременно с процедурой банкротства.

Нужна помощь?

Команда Księgowość 365 — опытные бухгалтеры — возьмёт на себя вашу бухгалтерию и расчёты согласно действующим нормам. Первая бухгалтерская онлайн-консультация — бесплатно.

Бесплатная консультация