Ulga na złe długi (Forderungsausfallentlastung) — VAT von unbezahlten Rechnungen zurückholen 2026

Was ist die ulga na złe długi

Die ulga na złe długi (Art. 89a des polnischen VAT-Gesetzes) ermöglicht es dem Gläubiger, die VAT aus einer Rechnung zurückzufordern, die der Geschäftspartner nicht innerhalb von 90 Tagen nach dem Zahlungstermin beglichen hat.

Mechanismus:

1. Sie stellen eine Rechnung mit VAT aus (z. B. 23 % × 10 000 = 2 300 zł VAT)
2. Sie führen die VAT in der Erklärung JPK_V7M (einheitliche Kontrollstruktur für VAT) an das Finanzamt ab
3. Der Kunde zahlt 90+ Tage nach dem Fälligkeitsdatum nicht
4. Sie reichen eine Korrektur mit der ulga ein — und erhalten 2 300 zł VAT zurück
5. Zahlt der Kunde doch noch — führen Sie die VAT wieder an das Finanzamt ab

Voraussetzungen für die Inanspruchnahme

• Rechnung — ausgestellt, korrekt, in der Erklärung erfasst
• Zahlungsfrist — 90 Tage seit dem Datum, an dem der Kunde hätte zahlen sollen, sind verstrichen
• Geschäftspartner — aktiver VAT-Steuerpflichtiger (czynny podatnik VAT)
• Kein Vertragsrücktritt / Insolvenzverfahren — während eines laufenden Vollstreckungsverfahrens kann die Entlastung nicht in Anspruch genommen werden
• Rechnung nicht älter als 2 Jahre — gerechnet ab dem Ende des Jahres, in dem sie ausgestellt wurde

Verfahren — so holen Sie die VAT zurück

1. Prüfen Sie — sind 90 Tage seit dem Zahlungstermin verstrichen?
2. Informieren Sie den Schuldner — schriftliche Mitteilung über die beabsichtigte Inanspruchnahme der ulga (E-Mail, Einschreiben, elektronische Zustellung)
3. Warten Sie 14 Tage — der Schuldner kann zahlen oder Einspruch erheben
4. Reichen Sie eine Korrektur der JPK_V7M ein — im laufenden Abrechnungszeitraum, mit Kennzeichnung der ulga
5. VAT wird erstattet — in Form eines Überschusses oder einer niedrigeren Vorauszahlung

Die Korrektur der ulga erfolgt über ein separates Formular in der JPK_V7M (Code „54.7" + Rechnungsdaten).

Konsequenzen für den Schuldner

Der Kunde, der nicht zahlt, hat entsprechende steuerliche Pflichten:

• Nach 90 Tagen ab dem Fälligkeitsdatum — muss er die zuvor abgezogene VAT an das Finanzamt zurückzahlen
• Er erhält eine Mitteilung vom Gläubiger — 14 Tage für eine eventuelle Zahlung
• Zahlt er letztlich doch — erhält er die VAT zurück

Dieses System diszipliniert den Markt — der umfassende Kontrollmechanismus motiviert zu fristgerechter Zahlung.

Häufig gestellte Fragen