Налоги

Единовременная амортизация до 100 000 PLN для малого бизнеса — руководство 2026

2 мая 2026 ~7 мин чтения

Единовременная амортизация — это ulga (налоговая льгота), благодаря которой расходы на основное средство стоимостью до 10 000 PLN или в пределах годового лимита до 100 000 PLN списываются на затраты сразу — вместо распределения на несколько лет. Для малого бизнеса это мгновенная налоговая оптимизация, способная снизить налог на несколько тысяч злотых.

Иллюстрация статьи — Księgowość 365

Что такое единовременная амортизация

В стандартном порядке основные средства (оборудование, станки, автомобили) амортизируются в течение нескольких лет — каждый месяц часть стоимости относится на затраты. Единовременная амортизация позволяет списать всю стоимость сразу — в том году, когда основное средство введено в эксплуатацию.

Результат: больше затрат в первом году → ниже подоходный налог.

Лимиты 2026

  • Основное средство стоимостью ≤ 10 000 PLN нетто — единовременно без годового лимита, для всех налогоплательщиков
  • Основные средства стоимостью свыше 10 000 PLN нетто — пул до 100 000 PLN в год, но только для малых налогоплательщиков и налогоплательщиков, начинающих деятельность (эквивалент 50 000 EUR)

Лимит 100 000 PLN распространяется на совокупную сумму единовременных списаний за год, независимо от количества основных средств.

Кто имеет право

Единовременная амортизация свыше 10 000 PLN доступна для:

  • Малых налогоплательщиков PIT (налог на доходы физлиц) / CIT (налог на доходы юрлиц) — чистая выручка от продаж ≤ 2 млн EUR за предыдущий год
  • Налогоплательщиков, начинающих деятельность — в первый год, независимо от организационно-правовой формы

Не имеют права крупные компании, а также субъекты, работающие более года и превышающие лимит 2 млн EUR.

Какие основные средства можно списать единовременно

Можно:

  • Станки, оборудование, офисная техника (категории 3–8 KŚT — классификации основных средств)
  • Грузовые автомобили (категория 7 KŚT)
  • Компьютеры, ноутбуки, принтеры, прочая IT-техника
  • Офисное оснащение, мебель

Нельзя:

  • Легковые автомобили (исключены из льготы)
  • Недвижимость (здания, помещения)
  • Нематериальные активы (программное обеспечение, лицензии — для них предусмотрен иной порядок амортизации)

Практический пример

Фирма X (малый налогоплательщик): приобретает станок CNC за 80 000 PLN нетто в январе 2026 года. Станок введён в эксплуатацию в том же месяце.

Без единовременной амортизации: амортизация 25 %/год = 20 000 PLN затрат ежегодно в течение 4 лет. Налог 19 % × 20 000 = 3 800 PLN экономии в год.

С единовременной амортизацией: 80 000 PLN затрат в 2026 году. Налог 19 % × 80 000 = 15 200 PLN мгновенной экономии. В последующие годы амортизация равна нулю (средство полностью списано).

Выгода: 11 400 PLN экономии в первый год вместо распределения на 4 года. Денежный поток ускоряется на 3 года.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли применить единовременную амортизацию спустя год?
Нет. Единовременная амортизация действует только в году ввода основного средства в эксплуатацию. Если вы начали стандартную амортизацию, вернуться к единовременной уже нельзя.
Что будет, если я продам основное средство после единовременной амортизации?
Вся сумма продажи является налогооблагаемым доходом (поскольку остаточная стоимость после амортизации = 0). Имейте в виду, что льгота оправдана только при долгосрочном использовании средства.
Можно ли совмещать единовременную амортизацию с кредитом?
Да — это исключительно бухгалтерское списание затрат. Форма приобретения (наличные, кредит, финансовый лизинг) значения не имеет, при условии что средство является вашей собственностью.

Нужна помощь?

Команда Księgowość 365 — опытные бухгалтеры — возьмёт на себя вашу бухгалтерию и расчёты согласно действующим нормам. Первая бухгалтерская онлайн-консультация — бесплатно.

Бесплатная консультация