Amortyzacja jednorazowa do 100 000 zł dla małych firm — przewodnik 2026

Czym jest jednorazowa amortyzacja

Standardowo środki trwałe (sprzęt, maszyny, samochody) amortyzujesz przez kilka lat — co miesiąc zaliczasz część wartości do kosztów. Jednorazowa amortyzacja pozwala odliczyć całą wartość od razu, w roku, w którym środek trwały oddałeś do użytkowania.

Efekt: większe koszty w pierwszym roku → niższy podatek dochodowy.

Limity 2026

• Środek trwały o wartości ≤ 10 000 zł netto — jednorazowo bez limitu rocznego, dla wszystkich podatników
• Środki trwałe powyżej 10 000 zł netto — pula do 100 000 zł rocznie, ale tylko dla małych podatników i podatników rozpoczynających działalność (równowartość 50 000 EUR)

Limit 100 000 zł dotyczy łącznej sumy odpisów jednorazowych w roku, niezależnie od liczby środków trwałych.

Kto się kwalifikuje

Jednorazowa amortyzacja powyżej 10 000 zł dostępna dla:

• Małych podatników PIT/CIT — przychody netto ze sprzedaży ≤ 2 mln EUR w roku poprzednim
• Podatników rozpoczynających działalność — w pierwszym roku, niezależnie od formy

Nie kwalifikują się duże firmy, podmioty działające dłużej niż rok i przekraczające limit 2 mln EUR.

Jakie środki można odliczyć jednorazowo

Można:

• Maszyny, urządzenia, sprzęt biurowy (kategorie 3-8 KŚT)
• Samochody ciężarowe (kategoria 7 KŚT)
• Komputery, laptopy, drukarki, inne urządzenia IT
• Wyposażenie biurowe, meble

Nie można:

• Samochody osobowe (są wyłączone)
• Nieruchomości (budynki, lokale)
• Wartości niematerialne (oprogramowanie, licencje — można amortyzować inaczej)

Praktyczny przykład

Co kwalifikuje się — lista 2026

Praktyczny przykład — JDG kupuje serwer za 35 000 PLN

JDG (programista, skala podatkowa, dochód roczny 180 000 PLN) kupuje serwer 35 000 PLN w marcu 2026:

• Bez amortyzacji jednorazowej: amortyzacja liniowa 30% rocznie = 10 500 PLN KUP w 2026, reszta w 2027-2028
• Z amortyzacją jednorazową: całe 35 000 PLN jako KUP w 2026
• Skutek podatkowy: dochód do opodatkowania spada o 24 500 PLN (35 000 − 10 500). Oszczędność PIT 12% = 2 940 PLN (jeśli mieścisz się w I progu) lub 32% = 7 840 PLN (jeśli w II progu)
• Cash flow: pieniądze „wracają" już w pierwszym roku, nie w 3

Limit 100 000 zł rocznie — jak działa

• Łączny limit dla wszystkich środków trwałych jednorazowo amortyzowanych w roku — 100 000 zł brutto
• Środek > 100K — możesz odpisać jednorazowo do limitu, resztę liniowo (np. 150K maszyna: 100K w 2026, 50K liniowo w 2027-2030)
• Wybór formy — w pierwszym roku użytkowania, nieodwołalne
• Nie kumuluje się między latami — niewykorzystany limit przepada

Najczęstsze błędy

• Amortyzacja samochodu osobowego jednorazowo — niemożliwe; tylko ciężarowy lub elektryczny
• Przekroczenie limitu 100K — automatycznie spada do amortyzacji liniowej dla nadwyżki
• Brak ewidencji środków trwałych — wymagana z KŚT, datą zakupu, wartością, miejscem użytkowania
• Sprzedaż w ciągu 3 lat — możliwy wymóg „dokupienia" amortyzacji do liniowej (zwrot KUP)
• Pomyłka z „de minimis" — jednorazowa amortyzacja często idzie z pomocą publiczną; obowiązek raportowania UOKiK powyżej 200 000 EUR pomocy

Podstawa prawna

• Ustawa o PIT, art. 22k ust. 7 — amortyzacja jednorazowa do 100 000 zł
• Ustawa o CIT, art. 16k ust. 14 — analogicznie dla CIT
• KŚT (Klasyfikacja Środków Trwałych) — Rozporządzenie RM z 3.10.2016
• Rozporządzenie UE 1407/2013 — pomoc de minimis (limit 200 000 EUR przez 3 lata)

Najczęstsze pytania