Abmeldung von der VAT 2026 — wann lohnt es sich

Rechtsgrundlage — subjektive VAT-Befreiung

Das Recht auf VAT-Befreiung ergibt sich aus Art. 113 Abs. 1 des Gesetzes vom 11. März 2004 über die Steuer auf Waren und Dienstleistungen (Dz.U. 2024 Pos. 361 mit Änderungen). Gemäß dieser Vorschrift wird der Verkauf von Steuerpflichtigen befreit, deren Umsatz im vorangegangenen Steuerjahr insgesamt 200 000 PLN nicht überschritten hat. Seit dem 1. Januar 2025 hat Polen jedoch im Zusammenhang mit der Umsetzung der EU-Richtlinie für KMU (2020/285) die Grenze der subjektiven Befreiung auf 240 000 PLN jährlich (netto, ohne VAT) angehoben.

Die Änderung der Grenze ergibt sich aus Art. 284a der Richtlinie 2006/112/EG in der Fassung der Richtlinie 2020/285 — Mitgliedstaaten können eine Befreiungsschwelle bis zum Gegenwert von 85 000 EUR festlegen. Polen hat diese Möglichkeit genutzt und den Betrag von 200 000 PLN auf 240 000 PLN angehoben, was umgerechnet ca. 55 000 EUR entspricht (unterhalb der EU-Grenze).

Zu beachten ist, dass unter anderem folgende Umsätze nicht in die Grenze einbezogen werden:

• innergemeinschaftliche Lieferungen von Waren (WDT),
• Verkauf von Anlagevermögen und immateriellen Werten, die der Abschreibung unterliegen,
• entgeltliche Lieferung von VAT-befreiten Waren (z. B. Finanz-, Gesundheitsdienstleistungen),
• Import von Dienstleistungen sowie Lieferung von Waren, bei denen der Erwerber Steuerpflichtiger ist (Art. 113 Abs. 2 Pkt. 2).

Ein Steuerpflichtiger, der aktiver VAT-Zahler war und zur Befreiung zurückkehren möchte, kann dies auf Grundlage von Art. 113 Abs. 11 des VAT-Gesetzes tun — vorausgesetzt, er erfüllt die Bedingungen der Befreiung und führt keine von der Befreiung ausgeschlossenen Tätigkeiten aus (Art. 113 Abs. 13). Zu beachten ist auch die sachliche Befreiung (Art. 43 des VAT-Gesetzes) — diese betrifft bestimmte Tätigkeitsarten (z. B. Bildungs-, Gesundheitsdienstleistungen) und gilt unabhängig von der Umsatzgrenze. Der Steuerpflichtige kann beide Befreiungen gleichzeitig nutzen, aber die subjektive Befreiung nach Art. 113 ist Gegenstand dieses Artikels.

Wen betrifft es — wer kann sich abmelden

Die Abmeldung von der VAT steht Steuerpflichtigen offen, die gleichzeitig folgende Bedingungen erfüllen:

1. Der Umsatz im vorangegangenen Steuerjahr hat 240 000 PLN netto nicht überschritten (oder proportional — wenn die Tätigkeit nur einen Teil des Jahres ausgeübt wurde).
2. Es werden keine von der Befreiung ausgeschlossenen Tätigkeiten gemäß Art. 113 Abs. 13 des VAT-Gesetzes ausgeführt.
3. Mindestens ein Jahr ist seit Ende des Jahres vergangen, in dem das Recht auf Befreiung verloren ging oder darauf verzichtet wurde (Art. 113 Abs. 11).

Von der Befreiung ausgeschlossene Tätigkeiten (Sie können sich nicht abmelden, wenn Sie diese ausüben):

• Lieferung von in Anlage Nr. 12 zum Gesetz aufgeführten Waren (u. a. Edelmetalle, Schmuckwaren),
• Lieferung verbrauchsteuerpflichtiger Waren (mit Ausnahme von Elektrizität, Tabakwaren und nicht neuen Personenkraftwagen),
• Lieferung von Gebäuden, Bauwerken oder deren Teilen in bestimmten Fällen,
• Rechts- und Beratungsdienstleistungen (mit Ausnahme landwirtschaftlicher Beratung),
• Schmuckdienstleistungen,
• Inkasso- und Factoring-Dienstleistungen.

Hinweis: Wenn Sie eine Anwaltskanzlei, ein Beratungsbüro führen oder Factoring-Dienstleistungen anbieten — können Sie die subjektive Befreiung unabhängig von der Umsatzhöhe nicht nutzen.

Darüber hinaus ist die Abmeldung für Steuerpflichtige nicht möglich, die keinen Sitz der Geschäftstätigkeit im Inland haben (Art. 113 Abs. 13 Pkt. 3). Dies betrifft z. B. ausländische Unternehmer, die in Polen ausschließlich für VAT-Zwecke registriert sind.

Wann lohnt es sich

Die Abmeldung ist sinnvoll, wenn: die Mehrheit der Kunden Privatpersonen sind (die keine VAT abziehen), Sie wenig Einkäufe mit VAT haben (geringer Vorsteuerabzug), der Umsatz 240 000 PLN jährlich nicht übersteigt und Sie eine einfache Dienstleistungstätigkeit ohne wesentliche Kosten ausüben. Sie ermöglicht eine Vereinfachung der Buchführung und den Verzicht auf JPK_V7M (einheitliche Kontrolldatei für VAT).

Im Detail — die Abmeldung ist vorteilhaft, wenn gleichzeitig folgende Umstände vorliegen:

• B2C-Kundenanteil über 70 % — Privatpersonen ohne Gewerbetätigkeit ziehen keine VAT ab, daher ist der Bruttopreis für sie der Endpreis. Nach der Abmeldung können Sie denselben Preis anbieten, aber die gesamte Summe verbleibt bei Ihnen.
• Geringe Kosten mit VAT — wenn Ihre monatlichen Einkäufe mit Vorsteuerabzugsrecht unter 1 500–2 000 PLN netto liegen, ist die Ersparnis durch die Vorsteuer marginal.
• Einsparung bei der Buchhaltung — die Führung von VAT-Registern, Erstellung von JPK_V7M und Erklärungen kostet durchschnittlich 200–400 PLN monatlich im Buchhaltungsbüro. Nach der Abmeldung entfallen diese Kosten.
• Keine Pläne für schnelles Wachstum — wenn Ihr Umsatz stabil ist und sich nicht der Grenze von 240 000 PLN nähert.

Praxisbeispiel — Rentabilitätsberechnung

Betrachten wir zwei Szenarien für einen Freiberufler mit Einzelunternehmen (JDG — Einzelgewerbetätigkeit) im Bereich Grafikdesign:

Position	Szenario A — aktiver VAT-Zahler	Szenario B — VAT-befreit
Jahresumsatz (netto)	180 000 PLN	180 000 PLN
Ausgangs-VAT (23 %)	41 400 PLN	0 PLN (keine VAT-Rechnungen)
Einkäufe mit VAT (netto/Jahr)	18 000 PLN	18 000 PLN
Abzugsfähige Vorsteuer	4 140 PLN	0 PLN (kein Recht)
An das Finanzamt zu zahlende VAT	37 260 PLN	0 PLN
Kosten der VAT-Buchhaltung (jährlich)	3 600 PLN (300 PLN/Mon.)	0 PLN
Verlust des Vorsteuerabzugsrechts	0 PLN	4 140 PLN
Realer Vorteil der Abmeldung	3 600 PLN – 4 140 PLN = –540 PLN (geringer Verlust)

In diesem Fall ist die Abmeldung neutral oder leicht nachteilig. Wenn der Grafiker jedoch nur Einkäufe mit VAT in Höhe von 6 000 PLN netto jährlich hat (Vorsteuer = 1 380 PLN), ändert sich die Bilanz:

3 600 PLN Einsparung bei der Buchhaltung – 1 380 PLN verlorene Vorsteuer = +2 220 PLN Vorteil jährlich plus Zeitersparnis bei der Buchführung.

Schlussfolgerung: Je geringer die Einkäufe mit VAT, desto rentabler ist die Abmeldung.

Praxisbeispiel 2 — Nachhilfelehrerin mit Registrierkasse

Anna betreibt eine JDG (Einzelgewerbetätigkeit) — sie gibt Mathematik-Nachhilfe (PKD 85.59.B). Jahresumsatz: 96 000 PLN (8 000 PLN/Mon.). Kunden sind ausschließlich Privatpersonen (B2C 100 %). Einkäufe mit VAT: Lehrbücher und Materialien für ca. 2 400 PLN netto jährlich (VAT 552 PLN). Anna ist aktive VAT-Steuerpflichtige, weil sie sich vor 2 Jahren freiwillig registriert hat — sie zahlt dem Buchhaltungsbüro 350 PLN/Mon. für die VAT-Betreuung.

Jahresberechnung nach Abmeldung:

• Einsparung bei der VAT-Buchhaltung: 4 200 PLN (350 PLN × 12)
• Verlorene Vorsteuer: 552 PLN
• Einsparung bei KSeF (Nationales e-Rechnungssystem) (Software): 600 PLN
• Bilanz: +4 248 PLN jährlich

Zusätzlich gewinnt Anna ca. 3–4 Stunden monatlich zurück, die sie für die VAT-Buchführung aufwendete. Bei einem Nachhilfestundensatz von 120 PLN/h ist das ein potenzieller Zusatzumsatz von 4 320–5 760 PLN jährlich. Die Abmeldung ist hier eindeutig vorteilhaft.

Hinweis zur Registrierkasse: Anna nutzt die Befreiung von der Registrierkassenpflicht auf Grundlage von Pos. 30 des Anhangs zur Verordnung des Finanzministers über Befreiungen von der Pflicht zur Führung der Verkaufsregistrierung mittels Registrierkassen (Bildungsdienstleistungen, PKWiU ex 85). Die Abmeldung von der VAT ändert den Status bezüglich der Registrierkasse nicht — die Pflicht (oder Befreiung) hängt von gesonderten Vorschriften ab.

Wann lohnt es sich nicht

Wenn Ihre Kunden Unternehmen sind, die VAT abziehen — sie müssen Ihnen netto mehr zahlen, um ihren Bruttopreis beizubehalten. Ebenso wenn Sie hohe Einkäufe mit VAT (ab 23 %) haben, deren Abzugsrecht Sie verlieren. Prüfen Sie auch: Planen Sie, 240 000 PLN zu überschreiten — dann kehren Sie ohnehin mit Registrierungspflicht zur VAT zurück.

Weitere Situationen, in denen die Abmeldung nachteilig ist:

• B2B-Kunden machen über 50 % des Umsatzes aus — ein Firmenkunde bevorzugt eine Rechnung mit VAT, weil er die Vorsteuer abziehen kann. Ihre Rechnung ohne VAT bedeutet für ihn höhere Nettokosten bei gleichem Preis.
• Geplante Investitionen — Kauf von Ausrüstung, Fahrzeug, Renovierung des Geschäftslokals. Die Vorsteuer von diesen Ausgaben (z. B. 23 % von einem Fahrzeug für 120 000 PLN brutto = über 22 000 PLN abzugsfähige VAT) geht unwiderruflich verloren.
• Handelstätigkeit mit niedriger Marge — wenn Sie Waren mit 23 % VAT einkaufen und mit geringem Aufschlag verkaufen, kann der Verlust des Vorsteuerabzugsrechts den gesamten Gewinn aufzehren.
• Export und WDT (innergemeinschaftliche Lieferung) — Verkauf im Export oder in die EU mit dem Satz 0 % berechtigt zur Erstattung der Vorsteuer. Das ist ein tatsächlicher Ertrag, auf den Sie verzichten.
• Umsatz nahe der Grenze — wenn Ihr Umsatz z. B. 210 000–230 000 PLN beträgt und steigt, riskieren Sie eine Überschreitung der Grenze während des Jahres, was eine sofortige Rückkehr zur VAT-Pflicht bedeutet.

Verfahren der Abmeldung — Schritt für Schritt

Das Formular VAT-Z wird beim Finanzamt eingereicht — die Abmeldung wird ab dem Ersten des auf die Einreichung folgenden Monats wirksam. Nach der Abmeldung: Führen Sie eine VAT-Bestandsaufnahme durch, erstellen Sie die letzte JPK_V7M, bewahren Sie die Dokumentation 5 Jahre auf. Eine Rückkehr zur VAT ist jederzeit möglich (Formular VAT-R).

Nachfolgend das detaillierte Verfahren:

1. Schritt 1 — Prüfung der Voraussetzungen. Stellen Sie sicher, dass Sie die Bedingungen des Art. 113 Abs. 1 und 11 des VAT-Gesetzes erfüllen (Umsatzgrenze, Art der Tätigkeit, ein Jahr seit dem Verzicht auf die Befreiung vergangen). Prüfen Sie, ob Sie keine in Art. 113 Abs. 13 genannten Tätigkeiten ausführen.
2. Schritt 2 — Einreichung des Formulars VAT-Z. Das Formular VAT-Z (Meldung über die Einstellung der der VAT-Besteuerung unterliegenden Tätigkeiten) reichen Sie beim für Ihren Wohnsitz (JDG) oder Sitz (Gesellschaft) zuständigen Finanzamt ein. Sie können es elektronisch über e-Deklaracje (elektronische Steuererklärungen) oder persönlich/per Post einreichen. Sie geben das Datum an, ab dem Sie auf den Status des aktiven VAT-Steuerpflichtigen verzichten.
3. Schritt 3 — Bestandsaufnahme für VAT-Zwecke. Am Tag der Abmeldung erstellen Sie eine Bestandsaufnahme, die Waren (einschließlich Anlagevermögen) umfasst, bei deren Erwerb ein Vorsteuerabzugsrecht bestand (Art. 14 Abs. 5 des VAT-Gesetzes). Den VAT-Betrag dieser Waren weisen Sie in der letzten VAT-Erklärung als Ausgangssteuer aus.
4. Schritt 4 — Letzte JPK_V7M. Sie reichen die letzte JPK_V7M-Datei für den letzten Abrechnungszeitraum als aktiver Steuerpflichtiger ein. Darin berücksichtigen Sie die VAT aus der Bestandsaufnahme. Frist: bis zum 25. Tag des auf den letzten Abrechnungszeitraum folgenden Monats.
5. Schritt 5 — VAT-Korrektur bei Anlagevermögen. Wenn Sie sich vor Ablauf des Korrekturzeitraums abmelden (5 Jahre für bewegliche Güter, 10 Jahre für Immobilien — Art. 91 Abs. 2 des VAT-Gesetzes), müssen Sie eine Korrektur der abgezogenen VAT proportional zum verbleibenden Zeitraum vornehmen.
6. Schritt 6 — Archivierung der Dokumente. Bewahren Sie Rechnungen, VAT-Register, JPK-Dateien und die Bestandsaufnahme 5 Jahre ab Ende des Jahres auf, in dem die Steuer-Zahlungsfrist abgelaufen ist (Art. 112 des VAT-Gesetzes).

VAT-Korrektur bei Anlagevermögen — worauf zu achten ist

Einer der am häufigsten übersehenen Aspekte der Abmeldung ist die Pflicht zur Korrektur der Vorsteuer von Anlagevermögen und immateriellen Werten. Gemäß Art. 91 Abs. 7 des VAT-Gesetzes erfordert eine Änderung der Verwendung von Waren (von besteuerter zu befreiter Tätigkeit) eine Korrektur:

Art des Vermögensgegenstands	Korrekturzeitraum	Beispiel
Anlagevermögen mit Anfangswert ≤ 15 000 PLN	Einmalige Korrektur im Jahr der Änderung	Laptop für 8 000 PLN netto — Korrektur der vollen VAT (1 840 PLN)
Anlagevermögen mit Anfangswert > 15 000 PLN (bewegliche Güter)	5 Jahre (je 1/5 pro Jahr)	Fahrzeug für 80 000 PLN netto, gekauft 2024, Abmeldung 2026 — Korrektur von 3/5 der abgezogenen VAT
Immobilien	10 Jahre (je 1/10 pro Jahr)	Geschäftslokal für 400 000 PLN netto, gekauft 2022, Abmeldung 2026 — Korrektur von 6/10 der VAT

Praxisbeispiel: Sie haben im Januar 2024 ein Firmenfahrzeug für 100 000 PLN netto gekauft (VAT 23 000 PLN, 50 % abgezogen = 11 500 PLN). Sie melden sich im Juli 2026 von der VAT ab. Korrekturzeitraum 5 Jahre (2024–2028), 2 volle Jahre sind vergangen → die Korrektur betrifft 3/5 des abgezogenen Betrags: 11 500 × 3/5 = 6 900 PLN Rückzahlung in der letzten VAT-Erklärung.

Häufigste Fehler bei der Abmeldung

1. Fehlende Bestandsaufnahme — Steuerpflichtige vergessen die Pflicht zur Erstellung einer Bestandsaufnahme am Tag der Abmeldung. Das Fehlen der Bestandsaufnahme befreit nicht von der Pflicht zur Zahlung der VAT auf im Unternehmen verbliebene Waren.
2. Auslassen der Korrektur bei Anlagevermögen — eine Abmeldung bei Vorhandensein von hochwertigem Anlagevermögen (Fahrzeug, Maschinen) ohne Korrektur kann zu Steuerrückständen und Zinsen führen.
3. Abmeldung vor Ablauf eines Jahres — Art. 113 Abs. 11 verlangt, dass seit dem Ende des Jahres des Verlusts/Verzichts auf die Befreiung mindestens 1 Jahr vergangen ist. Eine frühere Abmeldung ist unwirksam.
4. Fortgesetzte Ausstellung von Rechnungen mit VAT — nach der Abmeldung stellen Sie Rechnungen ohne VAT aus (mit dem Vermerk „zw" — befreit). Die Ausstellung einer Rechnung mit VAT als befreiter Steuerpflichtiger begründet die Pflicht zur Zahlung der ausgewiesenen Steuer (Art. 108 des VAT-Gesetzes).
5. Nichtbeachtung ausgeschlossener Tätigkeiten — selbst die sporadische Erbringung einer Beratungs- oder Rechtsdienstleistung schließt von der subjektiven Befreiung aus.
6. Fehlende Überwachung der Grenze im laufenden Jahr — nach der Abmeldung müssen Sie die Grenze von 240 000 PLN überwachen. Eine Überschreitung im laufenden Jahr bedeutet sofortige Registrierungspflicht und Besteuerung des Verkaufs ab dem Überschreitungsbetrag (Art. 113 Abs. 5).

Sanktionen bei Fehlern

Unregelmäßigkeiten bei der Abmeldung können zu schwerwiegenden Konsequenzen führen:

• Steuerrückstand + Zinsen — eine fehlende VAT-Korrektur bei Anlagevermögen oder fehlende Abrechnung der Bestandsaufnahme stellt einen Steuerrückstand dar. Verzugszinsen betragen 2026 14,5 % pro Jahr (abhängig vom Referenzzins der NBP — Polnische Nationalbank).
• Strafe nach dem Steuerstrafgesetzbuch (KKS) — unzuverlässige Führung der Steuerbuchhaltung (Art. 61 § 1 KKS) ist mit einer Geldstrafe von bis zu 720 Tagessätzen bedroht. 2026 beträgt der Mindesttagessatz ca. 156 PLN und der Höchsttagessatz ca. 62 400 PLN.
• Zusätzliche Steuerschuld (VAT-Sanktion) — auf Grundlage von Art. 112b des VAT-Gesetzes kann die Steuerbehörde eine zusätzliche Schuld in Höhe von 30 % des zu niedrig angegebenen Betrags festsetzen (oder 20 % bei freiwilliger Korrektur vor einer Kontrolle).
• VAT-Zahlungspflicht nach Art. 108 — wenn Sie nach der Abmeldung eine Rechnung mit ausgewiesener VAT ausstellen, müssen Sie diese VAT an das Finanzamt abführen — unabhängig davon, ob Sie aktiver Steuerpflichtiger sind.

Termine 2026 — Steuerkalender

Termin / Datum	Handlung
Beliebiger Tag im Monat	Einreichung des VAT-Z — Abmeldung wirksam ab dem 1. des folgenden Monats
25. Tag des Monats nach dem letzten Zeitraum	Einreichung der letzten JPK_V7M mit Abrechnung der Bestandsaufnahme
Am Tag der Abmeldung	Erstellung der Bestandsaufnahme von Waren und Anlagevermögen
Das gesamte Jahr nach der Abmeldung	Überwachung der Umsatzgrenze von 240 000 PLN
31. Dezember 2026	Prüfung, ob der Jahresumsatz die Grenze nicht überschritten hat — Entscheidung über den Status für 2027
5 Jahre ab Ende des Steuerjahres	Mindestaufbewahrungsfrist für VAT-Dokumentation

Rückkehr zur VAT — was Sie wissen sollten

Wenn Sie nach der Abmeldung feststellen, dass es sich lohnt, zum Status des aktiven VAT-Steuerpflichtigen zurückzukehren (z. B. neue B2B-Kunden oder eine geplante große Investition), ist das Verfahren einfach:

• Sie reichen das Formular VAT-R beim Finanzamt ein — Registrierung ab dem in der Meldung angegebenen Datum (frühestens ab dem Tag der Einreichung).
• Sie müssen keine Wartezeit abwarten, wenn Sie freiwillig zurückkehren — die Jahresbeschränkung gilt nur für den Übergang zur Befreiung, nicht umgekehrt.
• Ab dem Zeitpunkt der Registrierung erhalten Sie das Recht auf Vorsteuerabzug zurück.
• Vorsteuer von Waren, die während des Befreiungszeitraums gekauft wurden (vor der erneuten Registrierung) — ist nicht abzugsfähig, es sei denn, die Waren wurden innerhalb von 12 Monaten vor der Registrierung erworben und nicht verbraucht (Art. 113 Abs. 5–7 i. V. m. Art. 86).

Abmeldung und KSeF

Seit dem 1. Februar 2026 ist KSeF (Krajowy System e-Faktur — Nationales System für elektronische Rechnungen) für aktive VAT-Steuerpflichtige verpflichtend. Dies ist ein zusätzliches Argument für die Abmeldung bei B2C-Kleinstunternehmen — nach der Abmeldung besteht keine Pflicht zur Nutzung von KSeF. Subjektiv befreite Steuerpflichtige können Rechnungen (oder Belege) außerhalb des KSeF-Systems ausstellen, was bedeutet:

• Keine Notwendigkeit zur Implementierung von KSeF-Software.
• Keine Pflicht zur Vergabe einer KSeF-Nummer für Rechnungen.
• Kein Risiko von Strafen für verspätete Übermittlung von Rechnungen an KSeF.

Für Einzelunternehmen im Dienstleistungsbereich mit B2C-Kunden ist das eine reale Ersparnis — sowohl finanziell (Kosten für Software oder Buchhaltungsbüro-Service) als auch zeitlich.

Abmeldung und ZUS-Beiträge

Die Abmeldung von der VAT hat keinen direkten Einfluss auf die ZUS-Beiträge (Sozialversicherungsbeiträge). Die Pflicht zur Zahlung von Sozial- und Krankenversicherungsbeiträgen ergibt sich aus dem Gesetz vom 13. Oktober 1998 über das Sozialversicherungssystem sowie dem Gesetz vom 27. August 2004 über Gesundheitsleistungen — und ist mit der Tatsache der Ausübung einer Geschäftstätigkeit verbunden, nicht mit dem VAT-Status.

Es gibt jedoch einen indirekten Effekt: Nach der Abmeldung von der VAT kann sich die Bemessungsgrundlage für den Krankenversicherungsbeitrag ändern. Seit 2022 hängt der Krankenversicherungsbeitrag von der Besteuerungsform und dem Einkommen ab:

Besteuerungsform	Krankenversicherungsbeitrag 2026	Auswirkung der VAT-Abmeldung
Steuerskala (12 %/32 %)	9 % des Einkommens	VAT aus Einkäufen wird zum Betriebskosten → niedrigeres Einkommen → niedrigerer Krankenversicherungsbeitrag
Lineare Steuer (19 %)	4,9 % des Einkommens	Analog — VAT als Kosten senkt das Einkommen und den Beitrag
Ryczałt (Pauschalsteuer auf registrierte Einnahmen)	Satz abhängig vom Umsatz (ca. 376–1 258 PLN/Mon. in 2026)	Keine Auswirkung — der Beitrag hängt vom Umsatz ab, nicht von den Kosten

Beispiel: Ein Freiberufler mit linearer Besteuerung und einem Einkommen von 120 000 PLN jährlich. Nach der VAT-Abmeldung wird seine nicht abgezogene Vorsteuer aus Einkäufen (z. B. 3 000 PLN) zu Betriebskosten. Das Einkommen sinkt auf 117 000 PLN und der jährliche Krankenversicherungsbeitrag verringert sich um: 3 000 PLN × 4,9 % = 147 PLN. Der Effekt ist gering, sollte aber in der Kalkulation berücksichtigt werden.

Abmeldung und Registrierkasse

Der VAT-Status und die Pflicht zur Verwendung einer Registrierkasse sind zwei getrennte Themen. Die Abmeldung von der VAT befreit nicht automatisch von der Registrierkasse und umgekehrt — die Befreiung von der Kasse befreit nicht von der VAT.

Nach der VAT-Abmeldung müssen Sie den Verkauf an Privatpersonen ohne Gewerbetätigkeit weiterhin auf der Registrierkasse erfassen, es sei denn, Sie nutzen eine Befreiung von dieser Pflicht. Die Befreiungen von der Registrierkassenpflicht 2026 regelt die Verordnung des Finanzministers vom 24. November 2023 (Dz.U. 2023 Pos. 2605) und umfassen u. a.:

• Umsatzbefreiung — bis 20 000 PLN Verkauf an Privatpersonen im Vorjahr (§ 3 Abs. 1 Pkt. 1 der Verordnung).
• Sachliche Befreiungen — bestimmte Dienstleistungsarten, die im Anhang zur Verordnung aufgeführt sind (z. B. Bildungsdienstleistungen, bestimmte IT-Dienstleistungen, die remote mit Zahlung auf ein Konto erbracht werden).

Wichtig: Wenn Sie vor der VAT-Abmeldung eine Online-Registrierkasse besaßen, erfassen Sie nach der Abmeldung weiterhin den Verkauf darauf — jedoch mit dem Steuersatz „zw" (befreit) anstelle der VAT-Sätze. Sie müssen die Kasse weder austauschen noch stilllegen.

Abmeldung und Einkommensteuer-Besteuerungsform (PIT)

Die VAT-Abmeldung ist mit jeder Form der PIT-Besteuerung kompatibel: Steuerskala, lineare Steuer und Ryczałt (Pauschalsteuer auf registrierte Einnahmen). Der finanzielle Effekt unterscheidet sich jedoch je nach gewählter Form:

• Steuerskala (12 %/32 %) — nicht abgezogene VAT aus Einkäufen wird zu Betriebskosten. Bei einem Satz von 12 % „kehren" von je 100 PLN verlorener VAT 12 PLN als niedrigere PIT-Steuer zurück. Bei einem Satz von 32 % (Einkommen über 120 000 PLN) — 32 PLN.
• Lineare Steuer (19 %) — analog beträgt die Kompensation 19 PLN je 100 PLN als Kosten angesetzter VAT.
• Ryczałt (Pauschalsteuer auf registrierte Einnahmen) — hier gibt es keine Betriebskosten, daher kann die nicht abgezogene Vorsteuer aus Einkäufen in keiner Weise zurückgewonnen werden. Das macht die VAT-Abmeldung für Ryczałt-Zahler mit wesentlichen Einkäufen weniger vorteilhaft.

Schlussfolgerung: Ryczałt-Zahler sollten besonders vorsichtig an die VAT-Abmeldung herangehen, da sie doppelt verlieren — sowohl das Recht auf Vorsteuerabzug als auch die Möglichkeit, die VAT als Betriebskosten anzusetzen.

Zusammenfassung

Erstellen Sie eine Berechnung für die letzten 12 Monate: Ausgangs-VAT − Vorsteuer = reale Ersparnis oder Kosten. Wenn die Ersparnis 2 000 PLN jährlich übersteigt und Ihre Kunden überwiegend B2C sind — lohnt sich die Abmeldung.

Vor der Entscheidung beachten Sie die Checkliste:

• ☐ Der Umsatz 2025 hat 240 000 PLN netto nicht überschritten.
• ☐ Sie führen keine von der Befreiung ausgeschlossenen Tätigkeiten aus (Art. 113 Abs. 13).
• ☐ Ein Jahr seit dem Verzicht auf die Befreiung oder dem Verlust des Rechts ist vergangen.
• ☐ Sie haben die VAT-Korrektur bei Anlagevermögen berechnet.
• ☐ Die Mehrheit der Kunden sind Privatpersonen (B2C).
• ☐ Sie planen keine großen Investitionen mit VAT in den nächsten 12 Monaten.
• ☐ Der Umsatz 2026 wird 240 000 PLN nicht überschreiten.

Wenn alle Punkte zutreffen — bringt Ihnen die Abmeldung reale Einsparungen. Andernfalls bleiben Sie aktiver VAT-Steuerpflichtiger und nutzen Sie das Recht auf Vorsteuerabzug.

FAQ — häufig gestellte Fragen

Kann ich mich im laufenden Jahr von der VAT abmelden?

Ja. Das Formular VAT-Z können Sie zu jedem Zeitpunkt im Jahr einreichen. Die Abmeldung wird ab dem ersten Tag des folgenden Monats wirksam. Wichtig ist, am Tag der Abmeldung die Bestandsaufnahme zu erstellen und die letzte JPK_V7M einzureichen.

Was passiert, wenn ich im laufenden Jahr die Grenze von 240 000 PLN überschreite?

Gemäß Art. 113 Abs. 5 des VAT-Gesetzes verliert die Befreiung ihre Gültigkeit ab der Transaktion, mit der die Grenze überschritten wurde. Ab dieser Transaktion müssen Sie VAT berechnen und unverzüglich das Formular VAT-R einreichen. Sie warten nicht bis zum Monats- oder Jahresende — die Pflicht entsteht sofort.

Kann ich nach der Abmeldung Rechnungen ausstellen?

Ja, aber Rechnungen ohne VAT — mit dem Vermerk „zw" (befreit). Sie haben weiterhin das Recht (und auf Verlangen des Kunden die Pflicht), Rechnungen auszustellen. Sie weisen darauf keinen VAT-Betrag aus. Alternativ können Sie Quittungen ausstellen.

Wie lange dauert die Abmeldung?

Der Prozess selbst ist schnell — die Einreichung des VAT-Z ist eine Sache von wenigen Minuten (elektronisch) oder einem Besuch beim Finanzamt. Das Finanzamt erlässt keinen Bescheid — die Abmeldung erfolgt kraft Gesetzes. Der Vorsteher des Finanzamts streicht den Steuerpflichtigen aus dem VAT-Register.

Beeinflusst die VAT-Abmeldung die Einkommensteuer?

Direkt nicht — VAT und PIT/CIT sind getrennte Steuern. Indirekt jedoch: Nach der Abmeldung wird die VAT aus Einkaufsrechnungen zu Ihren Betriebskosten (da Sie sie nicht abziehen können). Sie können sie jedoch als Betriebskosten in der PIT/CIT ansetzen, was den Verlust des Vorsteuerabzugsrechts teilweise kompensiert (Ersparnis abhängig vom Einkommensteuersatz — 12 %, 19 % oder 32 %).

Kann eine Sp. z o.o. (GmbH) die subjektive Befreiung nutzen?

Ja, die Rechtsform spielt keine Rolle. Die subjektive Befreiung nach Art. 113 betrifft „Steuerpflichtige" — sowohl JDG (Einzelunternehmen) als auch Gesellschaften, sofern sie die Bedingungen erfüllen (Umsatzgrenze, keine ausgeschlossenen Tätigkeiten). In der Praxis nutzt eine Sp. z o.o. dies jedoch selten, da sie in der Regel B2B-Kunden bedient.

Befreit mich die VAT-Abmeldung von der Registrierkasse?

Nein. Die Pflicht zur Verwendung einer Registrierkasse ist unabhängig vom VAT-Status. Wenn Sie an Privatpersonen ohne Gewerbetätigkeit verkaufen und keine Befreiung von der Kasse nutzen (z. B. Grenze von 20 000 PLN B2C-Umsatz oder sachliche Befreiung), müssen Sie den Verkauf weiterhin auf der Kasse erfassen — mit dem Satz „zw" anstelle der VAT-Sätze.

Kann ich mich von der VAT abmelden, wenn ich Ryczałt-Zahler bin?

Ja, die Form der PIT-Besteuerung hat keinen Einfluss auf die Möglichkeit der subjektiven VAT-Befreiung. Es ist jedoch zu beachten, dass Ryczałt-Zahler keine Betriebskosten abrechnen — die nicht abgezogene Vorsteuer aus Einkäufen kann daher nicht als steuerlicher Aufwand kompensiert werden. Das macht die VAT-Abmeldung für Ryczałt-Zahler mit wesentlichen Einkäufen weniger rentabel.

Wie verhält es sich mit der VAT bei einem aus dem Leasing erworbenen Fahrzeug?

Wenn Sie ein Fahrzeug nach der VAT-Abmeldung aus dem Leasing erwerben, können Sie die VAT aus der Kaufrechnung nicht abziehen. Wenn der Kauf dagegen vor der Abmeldung erfolgte — unterliegt die abgezogene VAT der Korrektur als Änderung der Verwendung des Anlagevermögens (von besteuerter zu befreiter Tätigkeit), proportional zum verbleibenden Korrekturzeitraum (5 Jahre für Fahrzeuge mit einem Anfangswert über 15 000 PLN).

Muss ich Geschäftspartner über die Abmeldung informieren?

Es besteht keine rechtliche Pflicht zur Information der Geschäftspartner. Aus praktischer Sicht ist es jedoch empfehlenswert, regelmäßige B2B-Kunden zu benachrichtigen — die Änderung des VAT-Status wirkt sich auf deren Abrechnungen aus (keine Vorsteuer aus Ihren Rechnungen abzugsfähig). B2C-Kunden werden keinen Unterschied bemerken, sofern Sie das bisherige Preisniveau beibehalten.