PIT-2 — коли працівник повинен подати у 2026 році

Що таке PIT-2 — правова основа

PIT-2 — це заява працівника, що подається платнику (роботодавцю), яка уповноважує його зменшувати щомісячний авансовий платіж з податку на доходи фізичних осіб на 1/12 суми, що зменшує податок. Правовою основою є ст. 32 ч. 3 Закону від 26 липня 1991 р. про податок на доходи фізичних осіб (Закон про PIT, Dz.U. 2024 poz. 226 t.j. зі змінами). Відповідно до цього положення, авансовий платіж, розрахований за податковою шкалою (12% до суми доходу 120 000 zł, 32% понад цю суму), платник зменшує на суму, що становить 1/12 суми, що зменшує податок, визначеної у ст. 27 ч. 1a–1b Закону про PIT.

У 2026 р. неоподатковуваний мінімум становить 30 000 zł, що означає суму, що зменшує податок: 30 000 zł × 12% = 3 600 zł на рік, тобто 300 zł щомісяця. Без подання PIT-2 роботодавець не застосовує це відрахування — уся сума 3 600 zł повертається працівникові лише після подання річної декларації PIT-37 (або PIT-36), тобто найраніше в лютому–квітні наступного року.

Варто підкреслити, що PIT-2 не є додатковою пільгою чи бонусом — це лише механізм зміщення в часі податкової вигоди, яка і так належить кожному платнику податків, що розраховується за шкалою. Неоподатковуваний мінімум (30 000 zł) гарантовано положеннями ст. 27 ч. 1 Закону про PIT і належить незалежно від подання PIT-2. Різниця полягає виключно в тому, чи працівник користується ним поточно (щомісяця), чи лише при річному розрахунку.

Історія змін — що змінилося з 2022 р.

Форма PIT-2 за останні роки зазнала істотних змін, які варто знати, особливо якщо працівник подавав її до реформи Polski Ład (Польський лад — комплексна податкова реформа):

Період	Ключові зміни	Правова основа
До 31.12.2021	PIT-2 виключно для працівників на трудовому договорі; сума, що зменшує: 43,76 zł/міс. (525,12 zł/рік) — дегресивна залежно від доходу	Ст. 27 ч. 1 Закону про PIT (до новелізації)
01.01.2022 – 30.06.2022	Polski Ład 1.0: неоподатковуваний мінімум підвищено до 30 000 zł; сума, що зменшує: 425 zł/міс. (5 100 zł/рік); податковий поріг підвищено до 120 000 zł	Закон від 29.10.2021 р. (Dz.U. 2021 poz. 2105)
01.07.2022 – 31.12.2022	Polski Ład 2.0: зниження ставки PIT з 17% до 12%; сума, що зменшує: 300 zł/міс. (3 600 zł/рік)	Закон від 09.06.2022 р. (Dz.U. 2022 poz. 1265)
Від 01.01.2023	Нова форма PIT-2 (версія 9): можливість подання виконавцями за umowa zlecenia (договір доручення), членами правлінь тощо; поділ суми, що зменшує, на макс. 3 платників	Ст. 31a–31b Закону про PIT
2026	Спрощена форма — одна заява замість кількох варіантів; суми без змін (300 zł/міс.)	Розпорядження MF (Міністерства фінансів)

Працівники, які подали PIT-2 до 2023 р. у старому форматі, не зобов'язані подавати його повторно — заява зберігає чинність. Однак якщо вони хочуть скористатися можливістю поділу суми, що зменшує, на кількох платників, необхідно подати нову заяву на актуальному бланку.

Кому вигідно подати PIT-2

PIT-2 подає працівник, який хоче щомісячного вирахування суми, що зменшує (3 600 zł на рік / 12 місяців = 300 zł/міс.). Це має сенс для осіб з одним повним працевлаштуванням. Без PIT-2 працівник отримує повне повернення лише в річному PIT — заморожуючи на рік близько 3 600 zł.

PIT-2 особливо вигідний для:

• Працівників за umowa o pracę (трудовим договором) — працевлаштованих на повну або часткову ставку в одного роботодавця.
• Осіб, що починають першу роботу — PIT-2 слід подати разом із документами при працевлаштуванні.
• Працівників із низькою заробітною платою — для особи, що отримує мінімальну зарплату (4 806 zł brutto у 2026 р.), додаткові 300 zł нетто щомісяця — це відчутна різниця.
• Осіб, які не ведуть підприємницької діяльності і не мають інших джерел доходу, оподаткованих за шкалою.

Практичний приклад — вплив PIT-2 на заробітну плату

Працівник, працевлаштований за трудовим договором із заробітною платою brutto 6 000 zł. Порівняння заробітної плати нетто з PIT-2 та без PIT-2:

Позиція	Без PIT-2	З PIT-2
Заробітна плата brutto	6 000 zł	6 000 zł
Внески ZUS (соціальне страхування) працівника (13,71%)	822,60 zł	822,60 zł
База оподаткування	4 927 zł	4 927 zł
Авансовий платіж PIT (12%)	591 zł	591 zł
Сума, що зменшує (1/12)	0 zł	−300 zł
Аванс до податкової	591 zł	291 zł
Внесок на медичне страхування (9%)	466,02 zł	466,02 zł
Заробітна плата нетто	4 120,38 zł	4 420,38 zł

Різниця становить 300 zł щомісяця, тобто 3 600 zł на рік, які працівник без PIT-2 поверне лише після річного розрахунку. За 12 місяців це заморожена сума, еквівалентна, наприклад, двом платежам за кредит, комунальним послугам чи продуктам на два тижні.

Приклад 2 — мінімальна заробітна плата 2026

Працівник, який отримує 4 806 zł brutto (мінімальна заробітна плата у 2026 р.):

Позиція	Без PIT-2	З PIT-2
Заробітна плата brutto	4 806 zł	4 806 zł
Внески ZUS працівника (13,71%)	639,71 zł	639,71 zł
База оподаткування (після округлення)	3 776 zł	3 776 zł
Авансовий платіж PIT (12%)	453 zł	453 zł
Сума, що зменшує (1/12)	0 zł	−300 zł
Аванс до податкової	453 zł	153 zł
Внесок на медичне страхування (9%)	362,37 zł	362,37 zł
Заробітна плата нетто	3 210,92 zł	3 510,92 zł

Для працівника з мінімальною зарплатою 300 zł — це 9,3% додаткової заробітної плати нетто щомісяця — різниця, особливо істотна при обмеженому домашньому бюджеті. Без PIT-2 ця сума «повертається» лише після подання PIT-37 у наступному році.

Коли не подавати PIT-2

Коли у вас є друге працевлаштування або інше джерело доходу — оскільки сума, що зменшує, належить лише один раз, а подвійне відрахування призведе до недоплати та необхідності доплати в річному PIT. Також особи, які отримують пенсію, не повинні подавати PIT-2 у роботодавця.

Детально — PIT-2 не повинен подавати працівник, який:

• Працевлаштований у двох або більше роботодавців одночасно (суму, що зменшує, можна вказати лише в одного платника; з 2023 р. можливий поділ — див. розділ нижче).
• Веде JDG (індивідуальну підприємницьку діяльність), оподатковану за податковою шкалою, і сам застосовує суму, що зменшує, при розрахунку авансів.
• Отримує пенсію із ZUS/KRUS — пенсійний орган за замовчуванням застосовує суму, що зменшує (ст. 34 ч. 2 Закону про PIT).
• Отримує дохід від приватної оренди, оподаткованої за шкалою, і вже враховує неоподатковуваний мінімум в авансах.
• Отримує допомогу з ZUS (декретну, лікарняну понад 33 дні) — тоді платником стає ZUS, а не роботодавець.

Наслідки подвійного подання PIT-2

Якщо працівник подасть PIT-2 у двох роботодавців (або у роботодавця і водночас суму, що зменшує, застосовує ZUS), за 12 місяців буде відраховано 7 200 zł замість належних 3 600 zł. У річному розрахунку виникне недоплата 3 600 zł, яку працівник повинен буде доплатити до 30 квітня 2027 р. разом з можливими відсотками за прострочення (якщо термін буде перевищено). Відсотки нараховуються за ставкою, що дорівнює сумі облікової ставки NBP + 2 в.п. (у 2026 р. близько 7,75% річних, відповідно до ст. 56 § 1 Податкового кодексу).

Поділ суми, що зменшує — нововведення з 2023 р.

З 1 січня 2023 р. (ст. 31b ч. 1 Закону про PIT) працівник має можливість поділу суми, що зменшує податок, між максимально трьома платниками. Варіанти поділу:

Варіант	Сума у платника 1	Сума у платника 2	Сума у платника 3
1 платник (за замовчуванням)	300 zł/міс.	—	—
2 платники (по 1/24)	150 zł/міс.	150 zł/міс.	—
3 платники (по 1/36)	100 zł/міс.	100 zł/міс.	100 zł/міс.

У цьому варіанті PIT-2 необхідно подати кожному платнику окремо, вказавши обрану пропорцію. Це рішення корисне, наприклад, для осіб, які працюють на двох ставках або поєднують трудовий договір із umowa zlecenia (договором доручення). Важливо: сума не може перевищувати 1/12 річної суми, що зменшує (300 zł).

Приклад поділу суми, що зменшує

Пані Катажина працює за трудовим договором у фірмі A (3/4 ставки, 5 000 zł brutto) та за umowa zlecenia у фірмі B (2 000 zł brutto щомісяця). Вона вирішує поділити суму, що зменшує, порівну — подає PIT-2 із позначкою 1/24 у обох платників. Результат:

• Фірма A зменшує аванс на 150 zł/міс.
• Фірма B зменшує аванс на 150 zł/міс.
• Разом: 300 zł/міс. — відповідно до законодавчого ліміту.

Якби пані Катажина подала PIT-2 на повну суму (1/12) у обох платників, кожен із них відраховував би 300 zł, що дає 600 zł/міс. — удвічі більше, ніж належить. Річна недоплата становила б 3 600 zł плюс можливі відсотки.

Процедура подання PIT-2 — крок за кроком

Бланк доступний у Міністерстві фінансів або у роботодавця. Достатньо заповнити один раз — діє до відкликання. У разі зміни ситуації (друга ставка, пенсія) необхідно подати оновлення, бажано з місячним випередженням. Річний розрахунок PIT-37 залишається обов'язковим.

1. Отримання бланка — PIT-2 у версії, чинній з 2023 р. (версія 9), можна завантажити з сайту Міністерства фінансів (podatki.gov.pl) або отримати у відділі кадрів роботодавця. У 2026 р. бланк було спрощено — він містить одну заяву замість попередніх кількох варіантів.
2. Заповнення даних — ім'я, прізвище, PESEL (або NIP), адреса проживання, зазначення обраної частини суми, що зменшує (1/12, 1/24 або 1/36).
3. Підписання та подання — PIT-2 подається у паперовій формі роботодавцю (відділ кадрів/зарплат). Немає обов'язку подавати його електронно, хоча багато роботодавців приймають скан підписаного документа.
4. Набуття чинності — PIT-2, поданий протягом року, діє з місяця, наступного за місяцем подання. Приклад: PIT-2, поданий 15 травня 2026 р., буде врахований від заробітної плати за червень 2026 р.
5. Термін дії — PIT-2 діє безстроково, до подання нової заяви або відкликання. Не потрібно поновлювати його щороку.

Обов'язки роботодавця (платника) щодо PIT-2

PIT-2 — це не виключно справа працівника — роботодавець як платник має чітко визначені обов'язки, що випливають зі ст. 31–32 Закону про PIT та ст. 8 Податкового кодексу:

• Обов'язок прийняти заяву — роботодавець не може відмовити у прийнятті PIT-2. Він також не уповноважений перевіряти достовірність заяви (наприклад, перевіряти, чи працівник не подав PIT-2 в іншого роботодавця).
• Обов'язок застосовувати суму, що зменшує — після отримання PIT-2 роботодавець зобов'язаний зменшувати аванс з наступного місяця. Незастосування суми, що зменшує, попри поданий PIT-2, є порушенням обов'язків платника і може тягнути за собою відповідальність за ст. 77 § 1 Кодексу фінансових правопорушень (неутримання податку в правильному розмірі).
• Зберігання документа — PIT-2 слід зберігати в особовій справі працівника (частина B справи) протягом періоду працевлаштування, а потім протягом 5 років від кінця календарного року, в якому настав термін сплати податку (ст. 86 § 1 Податкового кодексу). Для документів за 2026 рік це означає зберігання до кінця 2032 р.
• Інформація PIT-11 — роботодавець зазначає у PIT-11 суму утриманого авансу (вже з урахуванням суми, що зменшує). Працівник на підставі PIT-11 розраховується в річній декларації.

Увага для відділів кадрів: У випадку працівників на кількох ставках або тих, хто протягом року виходить на пенсію, варто проактивно інформувати їх про необхідність оновлення PIT-2. Хоча формально це обов'язок працівника, відсутність такої інформації від роботодавця часто буває причиною помилок, що призводять до недоплат у річному PIT.

Терміни та обов'язки у 2026 р.

Подія	Термін / правило
Подання PIT-2 при працевлаштуванні	Найкраще в день підписання трудового договору, але не пізніше нарахування першої зарплати
Набуття чинності PIT-2	З місяця, наступного за поданням
Оновлення (зміна ситуації)	Негайно після зміни обставин (наприклад, початок другої роботи)
Відкликання PIT-2	У будь-який момент — письмова заява роботодавцю
Річний розрахунок PIT-37	До 30 квітня 2027 р.
PIT-11 від роботодавця	До 28 лютого 2027 р. (працівнику) / до 31 січня 2027 р. (до податкової)

Найпоширеніші помилки працівників та кадровиків

1. Неподання PIT-2 взагалі — найпоширеніша помилка, особливо серед працівників, які починають першу роботу. Наслідок: заморожування 3 600 zł на рік.
2. Подання PIT-2 у двох роботодавців на повну суму — спричиняє недоплату податку та обов'язок доплати в річній декларації.
3. Відсутність оновлення після зміни ситуації — наприклад, працівник розпочав підприємницьку діяльність за податковою шкалою і досі має PIT-2 у роботодавця. Результат: подвійне відрахування неоподатковуваного мінімуму.
4. Плутання PIT-2 з іншими заявами — PIT-2 стосується виключно суми, що зменшує. Заява про витрати на отримання доходу (підвищені KUP) чи заява про спільний розрахунок з подружжям — це окремі документи.
5. Роботодавець не враховує PIT-2 — якщо працівник подав PIT-2, а роботодавець не застосовує суму, що зменшує, це помилка платника. Працівник повинен перевірити розрахунковий листок та звернутися до відділу кадрів.
6. Подання PIT-2 за umowa zlecenia без зазначення пропорції — з 2023 р. PIT-2 можна подавати також замовнику за договором доручення, але слід пам'ятати про пропорцію, якщо є інший платник.
7. Невідкликання PIT-2 після виходу на пенсію — працівник, який завершує трудову діяльність і виходить на пенсію з ZUS, повинен відкликати PIT-2 у роботодавця. ZUS як пенсійний орган автоматично застосовує суму, що зменшує (ст. 34 ч. 2 Закону про PIT), тому залишення PIT-2 у роботодавця під час періоду звільнення може призвести до подвійного відрахування за останні місяці працевлаштування.
8. Використання старого бланка — роботодавці, які не оновили форму PIT-2, можуть використовувати неактуальний бланк. Щоправда, заява, подана на старішій версії форми, є дійсною, але не враховує можливості поділу суми, що зменшує, на кількох платників (опція доступна з 2023 р.).

PIT-2 та umowa zlecenia й інші підстави

З 2023 р. заяву PIT-2 можуть подавати не лише працівники за трудовим договором, а й:

• Виконавці за umowa zlecenia (договір доручення).
• Особи, які отримують винагороду за практику випускників та учнівське стажування.
• Члени правлінь, які отримують винагороду на підставі рішення.
• Особи, які отримують виплати з Fundusz Pracy (Фонду праці), наприклад, стажувальну стипендію.

У кожному випадку діє те саме правило: загальна сума, що зменшує, не може перевищувати 300 zł/міс. (3 600 zł/рік), незалежно від кількості платників. Працівник сам відповідає за правильне зазначення пропорції.

Важливе застереження: PIT-2 не стосується umowa o dzieło (договорів підряду), за якими аванс на PIT утримується на зрyczałtowanych (паушальних) засадах (ст. 41 ч. 1 Закону про PIT). У випадку договору підряду з передачею авторських прав (50% KUP — витрат на отримання доходу) сума, що зменшує, також не застосовується — це зовсім інший механізм розрахунку авансу.

Санкції за неправильну заяву

Закон про PIT не передбачає окремих кримінальних санкцій за подання неправдивого PIT-2. Однак наслідки можуть бути відчутними:

• Недоплата податку — якщо сума, що зменшує, застосовувалася подвійно, працівник повинен доплатити різницю в річній декларації.
• Відсотки за прострочення — якщо недоплата не буде врегульована до 30 квітня наступного року, нараховуються податкові відсотки (ст. 56 § 1 Податкового кодексу). У 2026 р. ставка становить близько 14,5% річних (подвійна облікова ставка NBP + 2 в.п.).
• Фінансово-кримінальна відповідальність — у крайніх випадках свідоме подання неправди в податковій заяві може бути кваліфіковане як фінансове правопорушення на підставі ст. 56 § 4 Кодексу фінансових правопорушень (штраф до 72 000 zł у 2026 р.).

На практиці податкові органи рідко переслідують одиничні випадки подвійного PIT-2 — зазвичай достатньо доплати податку з відсотками в річній декларації. Проте варто уникати цієї ситуації, оскільки недоплата кількох тисяч злотих може стати неприємним сюрпризом для домашнього бюджету.

PIT-2 та інші податкові заяви працівника

Нова форма PIT-2 (з 2023 р.) консолідує кілька заяв, які раніше подавалися окремо. Нижче порівняння документів, які працівник може подати роботодавцю:

Заява	Стосується	Включена в PIT-2?
Сума, що зменшує податок (1/12, 1/24, 1/36)	Зменшення авансу на 300/150/100 zł/міс.	Так
Спільний розрахунок з подружжям	Застосування подвійного податкового порогу (2 × 120 000 zł) при авансах	Так (з 2023 р.)
Розрахунок як самотня особа, що виховує дитину	Застосування преференційної шкали при авансах	Так (з 2023 р.)
Підвищені витрати на отримання доходу	Працівник, що доїжджає з-за меж населеного пункту роботодавця: 300 zł/міс. замість 250 zł/міс.	Так (з 2023 р.)
Ulga dla młodych (пільга для молодих до 26 р.)	Звільнення доходів до 85 528 zł/рік	Ні — окрема заява
Ulga na powrót / ulga 4+ (пільга на повернення / пільга 4+)	Звільнення доходів до 85 528 zł/рік	Ні — окрема заява

Консолідація заяв в одній формі PIT-2 зменшує кількість документів, але вимагає від працівника уважного позначення відповідних рубрик. Відділ кадрів повинен перевірити повноту заповнення — зокрема, чи працівник свідомо пропустив деякі розділи, чи просто їх не помітив.

FAQ — найпоширеніші питання

Чи потрібно подавати PIT-2 щороку?

Ні. PIT-2 діє безстроково — до моменту подання нової заяви або письмового відкликання. Немає обов'язку щорічного поновлення.

Чи можу я подати PIT-2 протягом року?

Так. PIT-2 можна подати в будь-який момент під час працевлаштування. Роботодавець почне застосовувати суму, що зменшує, з наступного місяця після подання. Попередні місяці будуть розраховані в річній декларації.

Чи впливає PIT-2 на річний розрахунок?

PIT-2 впливає виключно на розмір щомісячних авансів. Річна сума податку залишається незмінною — змінюється лише момент, коли працівник розпоряджається цими коштами (поточно чи повернення після річного розрахунку).

Я працюю на пів ставки — чи можу подати PIT-2?

Так. Розмір ставки не має значення. Якщо це єдине джерело доходу, оподаткованого за шкалою, PIT-2 однозначно вигідний.

Чи може роботодавець відмовити у прийнятті PIT-2?

Ні. Роботодавець зобов'язаний прийняти заяву PIT-2 і застосовувати суму, що зменшує, відповідно до її змісту (ст. 32 ч. 3 Закону про PIT). Відмова є порушенням обов'язків платника.

Що якщо я змінюю роботу протягом року?

Необхідно подати PIT-2 новому роботодавцю. У попереднього роботодавця заява автоматично припиняє дію з моменту закінчення трудових відносин. У річному розрахунку можливі різниці будуть вирівняні.

Чи стосується PIT-2 осіб до 26 років (нульовий PIT)?

Особи, які користуються ulga dla młodych (пільгою для молодих, ст. 21 ч. 1 п. 148 Закону про PIT), не сплачують податок з доходів до 85 528 zł на рік. Подання PIT-2 не має для них практичного значення, доки доходи не перевищать цей ліміт. Після перевищення — PIT-2 починає діяти автоматично (якщо був поданий).

Чи може іноземець, який працює в Польщі, подати PIT-2?

Так, за умови, що він є польським податковим резидентом (тобто має центр життєвих або господарських інтересів у Польщі або перебуває на території РП довше ніж 183 дні на податковий рік — ст. 3 ч. 1a Закону про PIT). Іноземець-нерезидент розраховується за окремими правилами (ст. 29 Закону про PIT), і PIT-2 його не стосується.

Я подав PIT-2 у травні — чи отримаю «повернення» за січень–травень?

Не безпосередньо від роботодавця. За місяці січень–травень роботодавець утримував аванси без суми, що зменшує. Різниця (5 × 300 zł = 1 500 zł) буде вирівняна в річній декларації PIT-37 — або як повернення, або як зменшення можливої доплати. З червня роботодавець почне застосовувати суму, що зменшує, поточно.

Підсумок

Якщо це ваше єдине працевлаштування — обов'язково подайте PIT-2 одразу після початку роботи. Відсутність форми — це заморожування власних грошей без жодної вигоди. PIT-2 — це простий, односторінковий документ, що дає миттєвий ефект: 300 zł більше нетто щомісяця. За рік це 3 600 zł, які ви можете витратити або інвестувати одразу, замість чекати на повернення з податкової. Пам'ятайте лише про оновлення, коли ваша ситуація зміниться — друге працевлаштування, пенсія чи підприємницька діяльність вимагають відкликання або коригування заяви.

З 2023 р. PIT-2 став значно гнучкішим — ви можете поділити суму, що зменшує, між кількома платниками та подати його не лише у роботодавця за трудовим договором, а й замовнику за договором доручення чи суб'єкту, що виплачує винагороду члена правління. Ключове правило залишається незмінним: загальна сума, що зменшує, не може перевищувати 300 zł щомісяця, незалежно від кількості джерел доходу. Контролюйте свою податкову ситуацію, і ви уникнете неприємного сюрпризу у вигляді недоплати при річному розрахунку.