PIT-2 — когда работник должен подать в 2026 году

Что такое PIT-2 — правовая основа

PIT-2 — это заявление работника, подаваемое плательщику (работодателю), которое уполномочивает его уменьшать ежемесячный аванс по подоходному налогу на 1/12 суммы, уменьшающей налог. Правовой основой является ст. 32 п. 3 закона от 26 июля 1991 г. о подоходном налоге с физических лиц (закон о PIT, Dz.U. 2024 poz. 226 с изм.). Согласно этому положению, аванс, рассчитанный по налоговой шкале (12% до суммы дохода 120 000 zł, 32% выше), плательщик уменьшает на сумму, составляющую 1/12 суммы, уменьшающей налог, определённой в ст. 27 п. 1a–1b закона о PIT.

В 2026 г. необлагаемая сумма дохода составляет 30 000 zł, что означает сумму, уменьшающую налог: 30 000 zł × 12% = 3 600 zł в год, то есть 300 zł в месяц. Без подачи PIT-2 работодатель не применяет этот вычет — вся сумма 3 600 zł возвращается работнику только после подачи годовой декларации PIT-37 (или PIT-36), то есть не ранее февраля–апреля следующего года.

Важно подчеркнуть, что PIT-2 не является дополнительной льготой или бонусом — это лишь механизм переноса во времени налоговой выгоды, которая и так полагается каждому налогоплательщику, рассчитывающемуся по шкале. Необлагаемая сумма дохода (30 000 zł) гарантирована положениями ст. 27 п. 1 закона о PIT и полагается независимо от подачи PIT-2. Разница состоит исключительно в том, пользуется ли работник ею текущим образом (ежемесячно) или только при годовом расчёте.

История изменений — что изменилось с 2022 г.

Форма PIT-2 за последние годы претерпела существенные изменения, которые стоит знать, особенно если работник подавал её до реформы Polski Ład (Польский порядок — налоговая реформа):

Период	Ключевые изменения	Правовая основа
До 31.12.2021	PIT-2 исключительно для штатных работников; сумма уменьшения: 43,76 zł/мес. (525,12 zł/год) — дегрессивная в зависимости от дохода	Ст. 27 п. 1 закона о PIT (до новеллизации)
01.01.2022 – 30.06.2022	Polski Ład 1.0: необлагаемая сумма повышена до 30 000 zł; сумма уменьшения: 425 zł/мес. (5 100 zł/год); налоговый порог повышен до 120 000 zł	Закон от 29.10.2021 г. (Dz.U. 2021 poz. 2105)
01.07.2022 – 31.12.2022	Polski Ład 2.0: снижение ставки PIT с 17% до 12%; сумма уменьшения: 300 zł/мес. (3 600 zł/год)	Закон от 09.06.2022 г. (Dz.U. 2022 poz. 1265)
С 01.01.2023	Новая форма PIT-2 (версия 9): возможность подачи подрядчиками, членами правления и т.д.; разделение суммы уменьшения на макс. 3 плательщиков	Ст. 31a–31b закона о PIT
2026	Упрощённая форма — одно заявление вместо нескольких вариантов; суммы без изменений (300 zł/мес.)	Распоряжение MF (Министерства финансов)

Работники, подавшие PIT-2 до 2023 г. по старой форме, не обязаны подавать его повторно — заявление сохраняет силу. Однако если они хотят воспользоваться возможностью разделения суммы уменьшения между несколькими плательщиками, необходимо подать новое заявление на актуальном бланке.

Кому выгодно подать PIT-2

PIT-2 подаёт работник, который хочет ежемесячное удержание суммы, уменьшающей налог (3 600 zł в год / 12 месяцев = 300 zł/мес.). Это имеет смысл для лиц с одним местом работы на полную ставку. Без PIT-2 работник получает полный возврат только в годовой декларации PIT — замораживая на год около 3 600 zł.

PIT-2 особенно выгоден для:

• Работников по трудовому договору — занятых на полную или частичную ставку у одного работодателя.
• Лиц, начинающих первую работу — PIT-2 следует подать вместе с документами при трудоустройстве.
• Работников с низкой зарплатой — для лица, получающего минимальную зарплату (4 806 zł брутто в 2026 г.), дополнительные 300 zł нетто в месяц — ощутимая разница.
• Лиц, не ведущих предпринимательскую деятельность и не имеющих других источников дохода, облагаемых по шкале.

Практический пример — влияние PIT-2 на зарплату

Работник, трудоустроенный по трудовому договору с зарплатой брутто 6 000 zł. Сравнение зарплаты нетто с PIT-2 и без PIT-2:

Позиция	Без PIT-2	С PIT-2
Зарплата брутто	6 000 zł	6 000 zł
Взносы ZUS (соцстрахование) работника (13,71%)	822,60 zł	822,60 zł
База налогообложения	4 927 zł	4 927 zł
Аванс по PIT (12%)	591 zł	591 zł
Сумма уменьшения (1/12)	0 zł	−300 zł
Аванс к уплате в налоговую	591 zł	291 zł
Взнос на здравоохранение (9%)	466,02 zł	466,02 zł
Зарплата нетто	4 120,38 zł	4 420,38 zł

Разница составляет 300 zł в месяц, то есть 3 600 zł в год, которые работник без PIT-2 получит обратно только после годового расчёта. В масштабе 12 месяцев это замораживание суммы, равной, например, двум платежам по кредиту, оплате коммунальных услуг или покупке продуктов на две недели.

Пример 2 — минимальная зарплата 2026

Работник, получающий 4 806 zł брутто (минимальная зарплата в 2026 г.):

Позиция	Без PIT-2	С PIT-2
Зарплата брутто	4 806 zł	4 806 zł
Взносы ZUS работника (13,71%)	639,71 zł	639,71 zł
База налогообложения (с округлением)	3 776 zł	3 776 zł
Аванс по PIT (12%)	453 zł	453 zł
Сумма уменьшения (1/12)	0 zł	−300 zł
Аванс к уплате в налоговую	453 zł	153 zł
Взнос на здравоохранение (9%)	362,37 zł	362,37 zł
Зарплата нетто	3 210,92 zł	3 510,92 zł

Для работника с минимальной зарплатой 300 zł — это 9,3% дополнительной зарплаты нетто в месяц — разница, особенно существенная при ограниченном домашнем бюджете. Без PIT-2 эта сумма «возвращается» только после подачи PIT-37 в следующем году.

Когда не подавать PIT-2

Если у вас второе место работы или иной источник дохода — потому что сумма уменьшения полагается только один раз, а двойное удержание приведёт к недоплате и необходимости доплаты в годовой декларации PIT. Также лица, получающие пенсию, не должны подавать PIT-2 у работодателя.

Подробнее — PIT-2 не должен подавать работник, который:

• Трудоустроен у двух или более работодателей одновременно (сумму уменьшения можно указать только у одного плательщика; с 2023 г. возможно разделение — см. раздел ниже).
• Ведёт индивидуальную предпринимательскую деятельность (JDG — jednoosobowa działalność gospodarcza), облагаемую по шкале, и сам применяет сумму уменьшения при расчёте авансов.
• Получает пенсию из ZUS (управление социального страхования) / KRUS — пенсионный орган автоматически применяет сумму уменьшения (ст. 34 п. 2 закона о PIT).
• Получает доходы от частной аренды, облагаемой по шкале, и уже учитывает необлагаемую сумму в авансах.
• Получает пособие из ZUS (по материнству, по болезни свыше 33 дней) — в этом случае плательщиком становится ZUS, а не работодатель.

Последствия двойной подачи PIT-2

Если работник подаст PIT-2 у двух работодателей (или у работодателя и одновременно необлагаемую сумму применяет ZUS), за 12 месяцев будет удержано 7 200 zł вместо положенных 3 600 zł. В годовом расчёте возникнет недоплата 3 600 zł, которую работник обязан доплатить до 30 апреля 2027 г. вместе с возможными процентами за просрочку (если срок будет превышен). Проценты начисляются по ставке, равной сумме референтной ставки NBP (Национального банка Польши) + 2 п.п. (в 2026 г. около 7,75% годовых, согласно ст. 56 § 1 Налогового ордонанса).

Разделение суммы уменьшения — нововведение с 2023 г.

С 1 января 2023 г. (ст. 31b п. 1 закона о PIT) работник имеет возможность разделить сумму, уменьшающую налог, между максимум тремя плательщиками. Варианты разделения:

Вариант	Сумма у плательщика 1	Сумма у плательщика 2	Сумма у плательщика 3
1 плательщик (по умолчанию)	300 zł/мес.	—	—
2 плательщика (по 1/24)	150 zł/мес.	150 zł/мес.	—
3 плательщика (по 1/36)	100 zł/мес.	100 zł/мес.	100 zł/мес.

В этом варианте PIT-2 следует подать у каждого плательщика отдельно, указав выбранную пропорцию. Это решение полезно, например, для лиц, работающих на двух ставках или совмещающих трудовой договор с договором подряда. Важно: сумма долей не может превышать 1/12 годовой суммы уменьшения (300 zł).

Пример разделения суммы уменьшения

Пани Катажина работает по трудовому договору в фирме A (3/4 ставки, 5 000 zł брутто) и по договору zlecenie (гражданско-правовой договор) в фирме B (2 000 zł брутто в месяц). Она решает разделить сумму уменьшения пополам — подаёт PIT-2 с указанием 1/24 у обоих плательщиков. Результат:

• Фирма A уменьшает аванс на 150 zł/мес.
• Фирма B уменьшает аванс на 150 zł/мес.
• Итого: 300 zł/мес. — в соответствии с законодательным лимитом.

Если бы пани Катажина подала PIT-2 на полную сумму (1/12) у обоих плательщиков, каждый из них удерживал бы по 300 zł, что даёт 600 zł/мес. — вдвое больше, чем положено. Годовая недоплата составила бы 3 600 zł плюс возможные проценты.

Процедура подачи PIT-2 — пошагово

Бланк доступен в Министерстве финансов или у работодателя. Достаточно заполнить один раз — действует до отзыва. В случае изменения ситуации (второе место работы, пенсия) необходимо подать обновление, желательно за месяц. Годовая декларация PIT-37 по-прежнему обязательна.

1. Получение бланка — PIT-2 в версии, действующей с 2023 г. (версия 9), можно скачать с сайта Министерства финансов (podatki.gov.pl) или получить в отделе кадров работодателя. В 2026 г. бланк был упрощён — содержит одно заявление вместо прежних нескольких вариантов.
2. Заполнение данных — имя, фамилия, PESEL (персональный идентификационный номер) или NIP (налоговый идентификационный номер), адрес проживания, указание выбранной части суммы уменьшения (1/12, 1/24 или 1/36).
3. Подписание и подача — PIT-2 подаётся в бумажной форме работодателю (отдел кадров/расчёта зарплат). Обязанности подавать его электронно нет, хотя многие работодатели принимают скан подписанного документа.
4. Начало действия — PIT-2, поданный в течение года, действует с месяца, следующего за месяцем подачи. Пример: PIT-2, поданный 15 мая 2026 г., будет учтён начиная с зарплаты за июнь 2026 г.
5. Срок действия — PIT-2 действует бессрочно, до подачи нового заявления или отзыва. Ежегодное продление не требуется.

Обязанности работодателя (плательщика) в контексте PIT-2

PIT-2 — это не только дело работника. Работодатель как плательщик имеет чётко определённые обязанности, вытекающие из ст. 31–32 закона о PIT и ст. 8 Налогового ордонанса:

• Обязанность принять заявление — работодатель не может отказать в принятии PIT-2. Он также не уполномочен проверять достоверность заявления (например, проверять, не подал ли работник PIT-2 у другого работодателя).
• Обязанность применять сумму уменьшения — после получения PIT-2 работодатель обязан уменьшать аванс со следующего месяца. Неприменение суммы уменьшения при наличии поданного PIT-2 является нарушением обязанностей плательщика и может повлечь ответственность по ст. 77 § 1 Кодекса финансовых правонарушений (неудержание налога в правильном размере).
• Хранение документа — PIT-2 следует хранить в личном деле работника (часть B) в течение периода занятости, а затем 5 лет с конца календарного года, в котором истёк срок уплаты налога (ст. 86 § 1 Налогового ордонанса). Для документов, касающихся 2026 года, это означает хранение до конца 2032 г.
• Справка PIT-11 — работодатель указывает в PIT-11 сумму удержанного аванса (уже с учётом суммы уменьшения). На основании PIT-11 работник составляет годовую декларацию.

Примечание для отделов кадров: В случае работников с несколькими местами работы или тех, кто в течение года выходит на пенсию, рекомендуется проактивно информировать их о необходимости обновления PIT-2. Хотя формально это обязанность работника, отсутствие такой информации от работодателя нередко приводит к ошибкам, вызывающим недоплаты в годовом PIT.

Сроки и обязанности в 2026 г.

Событие	Срок / правило
Подача PIT-2 при трудоустройстве	Лучше всего в день подписания трудового договора, не позднее чем до начисления первой зарплаты
Начало действия PIT-2	С месяца, следующего за подачей
Обновление (изменение ситуации)	Незамедлительно после изменения обстоятельств (например, начало второй работы)
Отзыв PIT-2	В любой момент — письменное заявление работодателю
Годовая декларация PIT-37	До 30 апреля 2027 г.
PIT-11 от работодателя	До 28 февраля 2027 г. (работнику) / до 31 января 2027 г. (в налоговую)

Наиболее частые ошибки работников и кадровиков

1. Неподача PIT-2 вообще — самая частая ошибка, особенно среди работников, начинающих первую работу. Последствие: замораживание 3 600 zł в год.
2. Подача PIT-2 у двух работодателей на полную сумму — вызывает недоплату налога и обязанность доплаты в годовой декларации.
3. Отсутствие обновления при изменении ситуации — например, работник начал предпринимательскую деятельность по шкале и по-прежнему имеет PIT-2 у работодателя. Результат: двойное удержание необлагаемой суммы.
4. Путаница PIT-2 с другими заявлениями — PIT-2 касается исключительно суммы уменьшения. Заявление о расходах на получение дохода (повышенные KUP — koszty uzyskania przychodów) или заявление о совместном расчёте с супругом — это отдельные документы.
5. Работодатель не учитывает PIT-2 — если работник подал PIT-2, а работодатель не применяет сумму уменьшения, это ошибка плательщика. Работнику следует проверить расчётный листок и обратиться в отдел кадров.
6. Подача PIT-2 по договору zlecenie без указания пропорции — с 2023 г. PIT-2 можно подавать также заказчику по договору zlecenie, но необходимо помнить о пропорции, если есть другой плательщик.
7. Неотзыв PIT-2 при выходе на пенсию — работник, завершающий трудовую деятельность и выходящий на пенсию из ZUS, должен отозвать PIT-2 у работодателя. ZUS как пенсионный орган автоматически применяет сумму уменьшения (ст. 34 п. 2 закона о PIT), поэтому оставление PIT-2 у работодателя в период увольнения может привести к двойному удержанию за последние месяцы работы.
8. Использование старого бланка — работодатели, не обновившие форму PIT-2, могут использовать устаревший бланк. Хотя заявление, поданное на более старой версии формы, действительно, оно не учитывает возможность разделения суммы уменьшения между несколькими плательщиками (опция, доступная с 2023 г.).

PIT-2 и договор zlecenie и другие основания

С 2023 г. заявление PIT-2 могут подавать не только штатные работники, но и:

• Исполнители по договору zlecenie (гражданско-правовой договор подряда на услуги).
• Лица, получающие вознаграждение по программам стажировки выпускников и ученической практики.
• Члены правления, получающие вознаграждение на основании решения.
• Лица, получающие выплаты из Фонда труда (например, стажировочную стипендию).

В каждом случае действует одно и то же правило: общая сумма уменьшения не может превышать 300 zł/мес. (3 600 zł/год), независимо от количества плательщиков. Работник сам отвечает за правильное указание пропорции.

Важное замечание: PIT-2 не распространяется на договоры о dzieło (договор подряда на результат), по которым аванс на PIT удерживается по фиксированным правилам (ст. 41 п. 1 закона о PIT). В случае договора о dzieło с передачей авторских прав (50% KUP) сумма уменьшения также не применяется — это совершенно иной механизм расчёта аванса.

Санкции за неправильное заявление

Закон о PIT не предусматривает отдельных уголовных санкций за подачу недостоверного PIT-2. Однако последствия могут быть ощутимыми:

• Недоплата налога — если сумма уменьшения применялась дважды, работник обязан доплатить разницу в годовой декларации.
• Проценты за просрочку — если недоплата не будет погашена до 30 апреля следующего года, начисляются налоговые проценты (ст. 56 § 1 Налогового ордонанса). В 2026 г. ставка составляет около 14,5% годовых (двукратная референтная ставка NBP + 2 п.п.).
• Финансово-уголовная ответственность — в крайних случаях сознательное указание неправды в налоговом заявлении может быть квалифицировано как налоговое правонарушение на основании ст. 56 § 4 Кодекса финансовых правонарушений (штраф до 72 000 zł в 2026 г.).

На практике налоговые органы редко преследуют отдельные случаи двойного PIT-2 — обычно достаточно доплаты налога с процентами в годовой декларации. Тем не менее стоит избегать этой ситуации, поскольку недоплата в несколько тысяч злотых может стать неприятным сюрпризом для домашнего бюджета.

PIT-2 и другие налоговые заявления работника

Новая форма PIT-2 (с 2023 г.) объединяет несколько заявлений, которые ранее подавались отдельно. Ниже сравнение документов, которые работник может подать работодателю:

Заявление	Касается	Включено в PIT-2?
Сумма, уменьшающая налог (1/12, 1/24, 1/36)	Уменьшение аванса на 300/150/100 zł/мес.	Да
Совместный расчёт с супругом	Применение двойного налогового порога (2 × 120 000 zł) при авансах	Да (с 2023 г.)
Расчёт как одинокий родитель	Применение льготной шкалы при авансах	Да (с 2023 г.)
Повышенные расходы на получение дохода	Работник, проживающий за пределами населённого пункта работодателя: 300 zł/мес. вместо 250 zł/мес.	Да (с 2023 г.)
Ulga dla młodych (льгота для молодых до 26 лет)	Освобождение доходов до 85 528 zł/год	Нет — отдельное заявление
Ulga na powrót / ulga 4+ (льгота за возвращение / льгота 4+)	Освобождение доходов до 85 528 zł/год	Нет — отдельное заявление

Объединение заявлений в одном бланке PIT-2 сокращает количество документов, но требует от работника внимательного заполнения соответствующих рубрик. Отдел кадров должен проверить полноту заполнения — в частности, сознательно ли работник пропустил некоторые разделы или же их не заметил.

FAQ — часто задаваемые вопросы

Нужно ли подавать PIT-2 каждый год?

Нет. PIT-2 действует бессрочно — до момента подачи нового заявления или письменного отзыва. Обязанности ежегодного продления нет.

Можно ли подать PIT-2 в течение года?

Да. PIT-2 можно подать в любой момент в период занятости. Работодатель начнёт применять сумму уменьшения со следующего месяца после подачи. Предыдущие месяцы будут учтены в годовой декларации.

Влияет ли PIT-2 на годовой расчёт?

PIT-2 влияет исключительно на размер ежемесячных авансов. Годовая сумма налога остаётся прежней — меняется лишь момент, когда работник располагает этими деньгами (текущим образом или возврат после годового расчёта).

Я работаю на полставки — могу ли подать PIT-2?

Да. Размер ставки не имеет значения. Если это единственный источник дохода, облагаемого по шкале, PIT-2 безусловно выгоден.

Может ли работодатель отказать в принятии PIT-2?

Нет. Работодатель обязан принять заявление PIT-2 и применять сумму уменьшения в соответствии с его содержанием (ст. 32 п. 3 закона о PIT). Отказ является нарушением обязанностей плательщика.

Что если я меняю работу в течение года?

Необходимо подать PIT-2 у нового работодателя. У предыдущего работодателя заявление автоматически прекращает действие с момента завершения трудовых отношений. В годовом расчёте возможные разницы будут выровнены.

Распространяется ли PIT-2 на лиц до 26 лет (нулевой PIT)?

Лица, пользующиеся льготой для молодых (ст. 21 п. 1 пп. 148 закона о PIT), не платят налог с доходов до 85 528 zł в год. Подача PIT-2 не имеет для них практического значения, пока доходы не превысят этот лимит. После превышения — PIT-2 начинает действовать автоматически (если был подан).

Может ли иностранец, работающий в Польше, подать PIT-2?

Да, при условии, что он является польским налоговым резидентом (т.е. имеет центр жизненных или экономических интересов в Польше либо находится на территории Польши более 183 дней в налоговом году — ст. 3 п. 1a закона о PIT). Иностранец-нерезидент рассчитывается по отдельным правилам (ст. 29 закона о PIT), и PIT-2 его не касается.

Я подал PIT-2 в мае — получу ли «возврат» за январь–май?

Не напрямую от работодателя. За месяцы январь–май работодатель удерживал авансы без суммы уменьшения. Разница (5 × 300 zł = 1 500 zł) будет компенсирована в годовой декларации PIT-37 — либо как возврат, либо как уменьшение возможной доплаты. С июня работодатель начнёт применять сумму уменьшения текущим образом.

Резюме

Если это ваше единственное место работы — обязательно подайте PIT-2 сразу после начала работы. Отсутствие этого документа — это замораживание собственных денег без какой-либо выгоды. PIT-2 — это простой, одностраничный документ, дающий мгновенный эффект: на 300 zł больше нетто каждый месяц. В масштабе года это 3 600 zł, которые вы можете потратить или инвестировать сразу, вместо того чтобы ждать возврата из налоговой. Помните лишь об обновлении, когда ваша ситуация изменится — второе место работы, пенсия или предпринимательская деятельность требуют отзыва или корректировки заявления.

С 2023 г. PIT-2 стал значительно более гибким — вы можете разделить сумму уменьшения между несколькими плательщиками и подать его не только штатному работодателю, но и заказчику по договору zlecenie или субъекту, выплачивающему вознаграждение члену правления. Ключевое правило остаётся неизменным: общая сумма уменьшения не может превышать 300 zł в месяц, независимо от количества источников дохода. Контролируйте свою налоговую ситуацию — и вы избежите неприятного сюрприза в виде недоплаты при годовом расчёте.