Санкции VAT 2026 — штрафы, проценты, как их избежать

Основные категории санкций VAT

1. Уголовно-фискальные санкции — за нарушение формальных обязанностей (KKS — Кодекс карно-скарбовый)
2. Дополнительное налоговое обязательство — 30%, 20% или 100% от суммы нарушения
3. Проценты — за задолженность, начисляются ежедневно
4. Приостановление возврата VAT — когда у налоговой есть сомнения
5. Уголовная ответственность — при мошенничестве с VAT (до 25 лет лишения свободы)

Штрафы за отсутствие/просрочку декларации JPK_V7M

Отсутствие декларации JPK_V7M (единый файл контроля) = уголовно-фискальная санкция:

• 1–30 дней просрочки: до 5 800 zł штрафа (малый штраф)
• 31–180 дней: до 5 800 zł / малый штраф или 1/180 максимального годового штрафа (до 200 000 zł)
• Свыше 180 дней: 1/180–540 максимального годового штрафа

На практике налоговая начинает с мандата (1 000–2 000 zł), а при систематическом неподании деклараций дело передаётся в суд.

Дополнительное обязательство 30% / 20% / 100%

30% обязательства VAT — когда налоговая обнаруживает нарушение при проверке, а налогоплательщик ранее не подал корректировку:

• Отсутствие MPP (механизм раздельной оплаты) при его обязательности
• Ошибочное вычитание VAT
• Неуплата VAT при применении пониженной ставки

20% обязательства — когда налогоплательщик самостоятельно подаёт корректировку (до начала проверки).

100% обязательства — при мошенничестве (фиктивные счета-фактуры, карусельные схемы VAT).

Проценты за просрочку

Проценты за задолженность по VAT — 13,5% годовых в 2026 году (1,5× учётной ставки NBP — Национального банка Польши). Начисляются ежедневно — со дня, когда VAT должен был быть уплачен, до дня фактической оплаты.

Пример: задолженность по VAT 10 000 zł × 13,5% × 90 дней / 365 = 333 zł процентов за 3 месяца просрочки.

Пониженные проценты: при добровольном исправлении (czynny żal — деятельное раскаяние) — 50% от текущей ставки.

Как обжаловать

1. Решение по результатам проверки — 14 дней с момента вручения на обжалование в адрес директора налоговой палаты
2. Решение палаты — 30 дней на подачу жалобы в WSA (Воеводский административный суд)
3. Решение WSA — 30 дней на кассационную жалобу в NSA (Высший административный суд)

Каждый этап требует качественного обоснования. Совет: деятельное раскаяние (czynny żal), поданное до начала проверки, существенно снижает санкции.

Часто задаваемые вопросы