Малый налогоплательщик VAT 2026 — лимит 2 млн EUR и квартальная отчётность

Кто такой малый налогоплательщик VAT?

Малый налогоплательщик VAT — это предприниматель, стоимость продаж которого (с учётом VAT) за предыдущий налоговый год не превысила эквивалента 2 млн EUR. Статус малого налогоплательщика присваивается автоматически — подавать отдельное заявление не требуется.

Статус действует до конца года, даже если в течение года вы превысите лимит — вы утратите его только с января следующего года.

Основные преимущества статуса малого налогоплательщика

• Квартальная отчётность по VAT — JPK_V7K (единый контрольный файл) раз в 3 месяца вместо ежемесячной подачи (исключение: новый налогоплательщик VAT в первый год отчитывается ежемесячно)
• Кассовый метод VAT — обязательство по VAT возникает только после оплаты клиентом, а не в момент выставления счёта-фактуры
• Ускоренный возврат VAT за 25 дней — вместо стандартных 60 дней
• Квартальные авансовые платежи по PIT/CIT (подоходный налог / корпоративный налог) — выплаты раз в квартал вместо ежемесячных

Квартальная отчётность по VAT — кто может

Квартальной отчётностью могут воспользоваться только налогоплательщики, зарегистрированные как малые налогоплательщики не менее 12 месяцев. Новые налогоплательщики VAT в течение первого года отчитываются ежемесячно.

Исключения — квартальная отчётность недоступна даже для малых налогоплательщиков:

• Продажа чувствительных товаров (топливо, электроника, металлы)
• Экспорт составляет менее 30% оборота
• Несвоевременная подача JPK_V7M (ежемесячный контрольный файл) за последние 2 года

Кассовый метод VAT — как работает

По стандартной схеме обязательство по VAT возникает в день выставления счёта-фактуры. При кассовом методе — только после оплаты клиентом. Это означает, что вы не уплачиваете VAT по счетам, оплата по которым ещё не поступила.

Выбор метода: уведомление в налоговую инспекцию (обновление формы VAT-R) — минимум 12 месяцев без возможности отказа.

Внимание: если клиент не оплатит счёт в течение 90 дней с даты платежа, обязательство по VAT возникает в любом случае — в силу закона.

Как получить и утратить статус малого налогоплательщика

Получить: автоматически, если оборот за предыдущий год ≤ 2 млн EUR. Ничего подавать не нужно.

Утратить: в год превышения лимита статус действует до конца года. С 1 января следующего года вы становитесь крупным налогоплательщиком (ежемесячная отчётность, полные процедуры).

Добровольный отказ: уведомление по форме VAT-R, статус крупного налогоплательщика — со следующего отчётного периода.

Часто задаваемые вопросы