Kleiner VAT-Steuerpflichtiger 2026 — Grenze 2 Mio. EUR und vierteljährliche Abrechnungen

Wer ist ein kleiner VAT-Steuerpflichtiger?

Ein kleiner VAT-Steuerpflichtiger ist ein Unternehmer, dessen Verkaufswert (brutto, d. h. mit VAT) im vorangegangenen Steuerjahr den Gegenwert von 2 Mio. EUR nicht überschritten hat. Der Status wird automatisch zuerkannt — ein gesonderter Antrag ist nicht erforderlich.

Der Status gilt bis zum Jahresende, selbst wenn Sie die Grenze im laufenden Jahr überschreiten — er entfällt erst ab Januar des Folgejahres.

Wesentliche Vorteile des Status als kleiner Steuerpflichtiger

• Vierteljährliche VAT-Abrechnungen — JPK_V7K (einheitliche Kontroldatei) alle 3 Monate statt monatlich (Ausnahme: neu registrierte VAT-Steuerpflichtige rechnen im ersten Jahr monatlich ab)
• Ist-Versteuerung (metoda kasowa) — die VAT-Schuld entsteht erst bei Zahlungseingang des Kunden, nicht bei Rechnungsstellung
• Beschleunigte VAT-Erstattung in 25 Tagen — statt der regulären 60 Tage
• Vierteljährliche PIT/CIT-Vorauszahlungen — Zahlungen quartalsweise statt monatlich

Vierteljährliche VAT-Abrechnungen — wer darf

Die vierteljährliche Abrechnung steht nur Steuerpflichtigen offen, die seit mindestens 12 Monaten als kleine Steuerpflichtige registriert sind. Neu registrierte VAT-Steuerpflichtige rechnen im ersten Jahr monatlich ab.

Ausnahmen — vierteljährliche Abrechnung auch für kleine Steuerpflichtige nicht möglich:

• Verkauf sensibler Waren (Kraftstoffe, Elektronik, Metalle)
• Export unter 30 % des Umsatzes
• Fehlende fristgerechte Abgabe der JPK_V7M in den letzten 2 Jahren

Ist-Versteuerung (metoda kasowa) — wie sie funktioniert

Standardmäßig entsteht die VAT-Schuld am Tag der Rechnungsstellung. Bei der Ist-Versteuerung — erst wenn der Kunde zahlt. Das bedeutet: Sie führen keine VAT auf Rechnungen ab, die Sie noch nicht kassiert haben.

Wahl der Methode: Meldung beim Finanzamt (Aktualisierung des Formulars VAT-R) — mindestens 12 Monate Bindungsfrist ohne Möglichkeit des Widerrufs.

Achtung: Zahlt der Kunde nicht innerhalb von 90 Tagen nach Fälligkeit, entsteht die VAT-Schuld kraft Gesetzes dennoch.

Wie wird man kleiner Steuerpflichtiger — und wie verliert man den Status

Erlangung: automatisch, wenn der Umsatz im Vorjahr ≤ 2 Mio. EUR beträgt. Es ist kein Antrag erforderlich.

Verlust: Im Jahr der Überschreitung gilt der Status bis zum Jahresende. Ab dem 1. Januar des Folgejahres gelten Sie als großer Steuerpflichtiger (monatliche Abrechnungen, volle Verfahren).

Freiwilliger Verzicht: Meldung über das Formular VAT-R — Status als großer Steuerpflichtiger ab dem nächsten Abrechnungszeitraum.

Häufig gestellte Fragen