Вибір правової форми бізнесу в Польщі — одне з найважливіших рішень на старті. Від нього залежать: внески ZUS, прибутковий податок, майнова відповідальність, витрати на реєстрацію, формат бухгалтерії, можливість залучити інвесторів та сума виплат на руки. Цей тест допоможе прийняти зважене рішення, виходячи з вашої конкретної ситуації.
Sp. z o.o. (spółka z ograniczoną odpowiedzialnością) — польський аналог ТОВ. Реєструється у судовому реєстрі KRS.
Порівняння форм бізнесу — JDG / Sp. z o.o. / Sp.k. / PSA
Повна порівняльна таблиця чотирьох найпопулярніших форм бізнесу у Польщі на 2026 рік.
| Параметр | JDG (ФОП) | Sp. z o.o. (ТОВ) | Sp.k. (командитне) | PSA (просте АТ) |
|---|---|---|---|---|
| Кількість власників | 1 (завжди) | 1–100+ | мінімум 2 (комплементарій + командитист) | 1–∞ |
| Мінімальний капітал | 0 PLN | 5 000 PLN | 0 PLN (комплементарій відповідає всім майном) | 1 PLN |
| Вартість реєстрації | 0 PLN (CEIDG онлайн) | 350 PLN (S24) або 1 500–2 500 PLN (нотаріус) | 500 PLN + нотаріальний акт (~1 200 PLN) | 350 PLN (S24) |
| Термін реєстрації | 1 день (CEIDG онлайн) | 1–7 днів (S24) або 4–6 тижнів (нотаріус) | 2–4 тижні | 1–7 днів (S24) |
| Відповідальність | Повна, всім особистим майном | Обмежена майном фірми | Комплементарій: повна; командитист: до суми внеску | Обмежена майном фірми |
| Формат бухгалтерії | KPiR / рицалт / податкова картка | Повна бухгалтерія (обов'язково) | Повна бухгалтерія | Повна бухгалтерія |
| Прибутковий податок | PIT шкала 12/32% АБО лінійний 19% АБО рицалт 2-17% | CIT 9% (малий платник ≤ 2M EUR) або 19%; естонський CIT 10/20% | CIT 9%/19% (після реформи 2021) + PIT з дивідендів 19% | CIT 9%/19% або естонський CIT |
| ZUS власника | Повний (1 773,96 PLN/міс 2026) або малий ZUS 1 441,80 PLN база | Єдиний учасник 100%: повний як у JDG. Учасники <100%: без ZUS з підстави участі | Комплементарій: повний; командитист: без ZUS | Акціонери: без ZUS з підстави акціонерства |
| Внесок на охорону здоров'я | 9% доходу (шкала/лінійний) або рицалт 432,54–1 525,68 PLN | Голова на договорі: 9% зарплати. Без договору: 9% від винагороди за призначення | Комплементарій: як JDG | Без внеску з підстави акціонерства |
| Виведення прибутку | Вільно (з розрахункового рахунку) | Дивіденди: PIT 19% (або естонський — без подвійного оподаткування) | Виплата прибутку: PIT 19% з дивідендів | Дивіденди + buyback акцій (гнучко) |
| Залучення капіталу | Складно (немає часток для продажу) | Легко (продаж часток, збільшення капіталу) | Середньо | Найпростіше (акції, для стартапів) |
| Ідеально підходить для | Малий бізнес, side projects, IT solo, фріланс | Зростаючі фірми, B2B, регульовані галузі, захист майна | Партнери з великим інвестором | Стартапи з фандрейзингом VC |
| Складність бухгалтерії | Низька (200–500 PLN/міс) | Висока (500–2 000 PLN/міс) | Висока (500–2 000 PLN/міс) | Висока (від 800 PLN/міс) |
Часті запитання — JDG чи Sp. z o.o.
Який мінімальний статутний капітал у Sp. z o.o.?
Мінімальний статутний капітал Sp. z o.o. — 5 000 PLN, мінімальна вартість частки — 50 PLN. Внесок може бути грошовим або негрошовим (майновий внесок — наприклад, комп'ютер, автомобіль, торгова марка, авторські права). Майновий внесок потребує оцінки судовим експертом, якщо його вартість перевищує 50 000 PLN або його частка в капіталі перевищує 30%.
Які внески ZUS у JDG в 2026?
Для підприємця без працівників (ставки на 2026):
- Повний ZUS: 1 773,96 PLN/міс (пенсійний 952,90 + по інвалідності 390,75 + по хворобі 116,54 + від нещасних випадків 75,89 + Фонд праці 116,54) + охорона здоров'я від 432,54 PLN залежно від форми оподаткування
- Пільга на старт (перші 6 місяців): лише внесок на охорону здоров'я
- Малий ZUS (24 місяці після пільги): преференційна база 1 441,80 PLN ≈ 432,54 PLN соціальних внесків
- Малий ZUS Plus (після преференційного, для фірм з доходом ≤ 120 000 PLN): внесок залежить від доходу, нижчий за стандартний
Чи платить Sp. z o.o. внески ZUS?
Sp. z o.o. як юридична особа не платить ZUS зі свого доходу. Однак внески платять:
- Працівники (за трудовим договором / договором доручення)
- Голова правління на трудовому договорі — як будь-який працівник
- Єдиний учасник Sp. z o.o. (власник 100% часток) — з 2022 р. підлягає соціальному страхуванню з підстави діяльності в товаристві. Це ключова зміна, що зменшила привабливість одноосібного Sp. z o.o. як "ухилення від ZUS"
- Член правління "за призначенням" (без трудового договору): з 2022 р. внесок на охорону здоров'я 9% від винагороди призначення
Яка ставка CIT для Sp. z o.o. у 2026?
Ставки CIT на 2026:
- 9% — малий платник податків: дохід до 2 млн євро нетто (≈ 8,7 млн PLN) у попередньому році
- 19% — стандартна ставка
- Естонський CIT (паушал від доходу товариств): 10% (малі) або 20% (решта) — податок відкладений до моменту виплати прибутку, без амортизації, проста бухгалтерія
Додатково при виплаті дивідендів учаснику — PIT 19%. В естонському CIT — немає подвійного оподаткування (CIT, сплачений при виплаті, вважається фінальним).
Скільки коштує реєстрація Sp. z o.o.?
Два шляхи реєстрації:
- Онлайн через портал S24: 250 PLN (KRS) + 100 PLN (оголошення MSiG) = 350 PLN. Термін: 1–7 днів. Потрібен кваліфікований підпис або Profil Zaufany. Можливий лише типовий статут.
- Традиційно у нотаріуса: 500 PLN (KRS) + нотаріальний акт (зазвичай 600–1 500 PLN залежно від капіталу) + судові та гербові збори = ~1 500–2 500 PLN. Термін: 4–6 тижнів. Дозволяє складати нестандартний статут.
JDG через CEIDG — 0 PLN. Реєстрація онлайн, діяльність з наступного дня.
Чи можна перетворити JDG на Sp. z o.o.?
Так. Найпоширеніші способи переходу:
- Реєстрація Sp. z o.o. + внесок підприємства — майно JDG (основні засоби, товари, дебіторська заборгованість, зобов'язання, права) вноситься як внесок організованої частини підприємства згідно зі ст. 55(1) ЦК Польщі. Звільнено від VAT і PIT (ст. 12 ч. 4 п. 25 PIT, ст. 6 п. 1 VAT).
- Реєстрація Sp. z o.o. + поступове перенесення — клієнти, контракти, працівники переводяться у нове товариство індивідуально. Більше гнучкості, але більше формальностей.
- Продаж активів (рідше) — продаж підприємства JDG товариству за ринковою ціною.
Кожен варіант потребує індивідуальної оцінки — податкові наслідки, спадкоємність договорів, продовження договорів з ZUS, NIP. Рекомендуємо консультацію з нашими досвідченими бухгалтерами.
Чи можна одночасно вести JDG та Sp. z o.o.?
Так, у польському праві такої заборони немає. Однак потрібно:
- Пам'ятати про ліміти ZUS — якщо вже сплачуєте повний ZUS з JDG, з товариства додатково не сплачуєте (крім охорони здоров'я)
- Врахувати питання конфлікту інтересів — якщо товариство та JDG працюють в одній галузі, потрібна документація розмежування
- Стерегтися ризику перекваліфікації — податкова може оскаржити транзакції між вашими власними особами як угоди з пов'язаними сторонами (трансфертні ціни)
Залишилися сумніви?
Кожна бізнес-ситуація унікальна. Наші досвідчені бухгалтери проаналізують ваш випадок індивідуально — з урахуванням галузі, планів розвитку, сімейної та податкової ситуації.
Записатись на консультацію Прайс-лист