Krankenversicherungsbeitrag 2026 — Berechnung für JDG

Rechtsgrundlage und betroffener Personenkreis

Die Regeln zur Berechnung des Krankenversicherungsbeitrags für Einzelunternehmer (JDG — jednoosobowa działalność gospodarcza) sind im Gesetz vom 27. August 2004 über die aus öffentlichen Mitteln finanzierten Gesundheitsleistungen (Art. 79, Art. 81 Abs. 2–2e) geregelt, in der seit dem 1. Januar 2022 geltenden Fassung nach der Novellierung im Rahmen des Polski Ład (polnisches Steuerreformpaket), mit weiteren Änderungen für 2026. Der Krankenversicherungsbeitrag betrifft jeden Unternehmer, der in CEIDG (Zentrales Gewerberegister) eingetragen ist und der Pflichtversicherung in der Krankenversicherung unterliegt — unabhängig davon, ob er Gewinn erzielt oder Verlust verzeichnet. Die Beitragspflicht entsteht mit dem Tag der Aufnahme der Geschäftstätigkeit und dauert bis zur Aussetzung oder Löschung aus dem Register.

Wesentliche Änderung seit 2025, die auch 2026 fortbesteht: Der Krankenversicherungsbeitrag ist nicht von der Einkommensteuer absetzbar und kann auch nicht von der Bemessungsgrundlage abgezogen werden — weder bei der allgemeinen Steuerskala noch bei der Linearsteuer, der Pauschalbesteuerung (Ryczałt) oder der Steuerkarte (Karta podatkowa). Dieser Beitrag belastet den Unternehmer in vollem Umfang.

Wichtig: Die Pflicht zur Zahlung des Krankenversicherungsbeitrags gilt auch für Unternehmer, die gleichzeitig als Arbeitnehmer beschäftigt sind und über deren Arbeitsvertrag bereits Krankenversicherungsbeiträge abgeführt werden. Die Führung einer JDG stellt einen eigenständigen Versicherungstitel dar (Art. 82 Abs. 1 des Gesetzes über Gesundheitsleistungen), was bedeutet, dass der Beitrag aus jedem Titel separat zu entrichten ist. Es ist unerheblich, dass der Arbeitgeber bereits Beiträge vom Gehalt abführt — der Unternehmer muss dennoch einen zusätzlichen Beitrag aus seiner Geschäftstätigkeit zahlen.

Wichtige Parameter für 2026

Für die korrekte Berechnung des Krankenversicherungsbeitrags 2026 sind folgende makroökonomische Kennzahlen relevant:

Parameter	Wert 2026	Rechtsgrundlage / Quelle
Gesetzlicher Mindestlohn	4 806 zł	Verordnung des Ministerrats zum Mindestlohn
Durchschnittslohn im Unternehmenssektor (IV. Quartal 2025, inkl. Gewinnausschüttungen)	7 768,00 zł (GUS)	Bekanntmachung des GUS-Präsidenten vom 21.01.2026
Zinssatz für Steuerrückstände	14,5 % p. a.	Bekanntmachung des MF (Finanzministerium)
75 % des Mindestlohns	3 604,50 zł	Art. 81 Abs. 2b des Gesetzes über Gesundheitsleistungen
60 % des Durchschnittslohns	4 660,80 zł	Bemessungsgrundlage für Ryczałt — Stufe I
100 % des Durchschnittslohns	7 768,00 zł	Bemessungsgrundlage für Ryczałt — Stufe II
180 % des Durchschnittslohns	13 982,40 zł	Bemessungsgrundlage für Ryczałt — Stufe III

KPiR — 4,9 % des Einkommens mit Mindestbeitrag

Unternehmer, die nach der Linearsteuer (19 %) besteuert werden und ein KPiR (Einnahmen-Ausgaben-Buch) führen, berechnen den Krankenversicherungsbeitrag als 4,9 % des Einkommens des Vormonats. Das Einkommen wird als Differenz zwischen Einnahmen und abzugsfähigen Betriebsausgaben ermittelt, kumuliert seit Jahresbeginn, unter Berücksichtigung der Sozialversicherungsbeiträge (sofern diese nicht als Betriebsausgaben verbucht wurden).

Der Mindestkrankenversicherungsbeitrag beträgt 9 % des gesetzlichen Mindestlohns. 2026 liegt der Mindestlohn bei 4 806 zł, der allgemeine Mindestbeitrag somit bei: 4 806 zł × 9 % = 432,54 zł. Hinweis: Bei der Linearsteuer ist die Mindestbemessungsgrundlage 75 % des Mindestlohns, also 4 806 zł × 75 % = 3 604,50 zł, und der Mindestbeitrag: 3 604,50 zł × 9 % = 314,96 zł.

Wichtige technische Regel: Das Einkommen für den Krankenversicherungsbeitrag wird kumuliert seit Jahresbeginn berechnet, anschließend wird die Summe der Einkommen aus den Vormonaten, für die bereits Beiträge berechnet wurden, abgezogen. Im ersten Monat des Jahres gilt: Einkommen = Einnahmen minus Ausgaben für Januar. Im Februar: (Einnahmen Januar + Februar) minus (Ausgaben Januar + Februar) minus Einkommen aus Januar. Diese kumulative Methode verhindert, dass einmalige hohe Kosten (z. B. Kauf eines Anlageguts) den Beitrag in einem Monat künstlich senken und in den Folgemonaten erhöhen.

Praxisbeispiel — Linearsteuer (KPiR)

Monat	Einkommen	4,9 % des Einkommens	Zu zahlender Beitrag
Januar	12 000 zł	588,00 zł	588,00 zł
Februar	8 000 zł	392,00 zł	392,00 zł
März	4 000 zł	196,00 zł	314,96 zł (Minimum)
April	0 zł (Verlust)	0,00 zł	314,96 zł (Minimum)
Mai	25 000 zł	1 225,00 zł	1 225,00 zł

Wie ersichtlich, muss der Unternehmer auch in einem Verlustmonat den Mindestbeitrag von 314,96 zł zahlen. Ein negatives Einkommen befreit nicht von der Krankenversicherungsbeitragspflicht.

Jahresabrechnung: Summe der Monatsbeiträge im obigen Beispiel (5 Monate): 588 + 392 + 314,96 + 314,96 + 1 225 = 2 834,92 zł. Jahresbeitrag berechnet auf Basis des Jahreseinkommens (angenommen 120 000 zł): 120 000 × 4,9 % = 5 880 zł. Ist die Summe der Monatsbeiträge geringer als der Jahresbeitrag, muss der Unternehmer die Differenz in der Jahresabrechnung nachzahlen.

Allgemeine Steuerskala — 9 % des Einkommens

Unternehmer auf der allgemeinen Steuerskala (Steuersätze 12 % und 32 %) zahlen einen Krankenversicherungsbeitrag von 9 % des Einkommens (nicht 4,9 %). Der Mindestbeitrag ist identisch — 314,96 zł. Beispiel: Einkommen 10 000 zł × 9 % = 900,00 zł. Dies ist ein wesentlicher Unterschied zur Linearsteuer und sollte bei der Wahl der Besteuerungsform berücksichtigt werden.

Bei einem Jahreseinkommen über 120 000 zł zahlt der Unternehmer auf der allgemeinen Steuerskala nicht nur eine höhere Steuer (32 % auf den Betrag über 120 000 zł), sondern auch einen höheren Krankenversicherungsbeitrag (9 % vs. 4,9 % bei der Linearsteuer). Vergleichsbeispiel bei einem Jahreseinkommen von 200 000 zł:

Parameter	Allgemeine Steuerskala	Linearsteuer
Einkommensteuer	12 % × 120 000 + 32 % × 80 000 = 40 000 zł	19 % × 200 000 = 38 000 zł
Krankenversicherungsbeitrag (jährlich)	9 % × 200 000 = 18 000 zł	4,9 % × 200 000 = 9 800 zł
Gesamtbelastung (Steuer + Beitrag)	58 000 zł	47 800 zł
Differenz	10 200 zł zugunsten der Linearsteuer

Hinweis: Im obigen Beispiel wurde der steuerfreie Grundbetrag (30 000 zł) der allgemeinen Steuerskala nicht berücksichtigt, der die Steuer um 3 600 zł mindert. Dennoch ist bei einem Jahreseinkommen über ca. 150 000 zł die Linearsteuer mit dem niedrigeren Krankenversicherungsbeitrag in der Regel vorteilhafter.

Ryczałt — progressive Festbeträge

Unternehmer, die nach dem Ryczałt (Pauschalbesteuerung auf Einnahmen) besteuert werden, zahlen einen Krankenversicherungsbeitrag als festen monatlichen Betrag, der vom Jahresumsatz abhängt. Die Bemessungsgrundlage ist ein bestimmter Prozentsatz des durchschnittlichen Monatslohns im Unternehmenssektor des IV. Quartals des Vorjahres (inkl. Gewinnausschüttungen), veröffentlicht durch GUS (Statistisches Hauptamt). 2026 gelten folgende Stufen:

Jahresumsatz	Bemessungsgrundlage	Monatsbeitrag (9 %)
bis 60 000 zł	60 % des Durchschnittslohns	419,46 zł
60 001 – 300 000 zł	100 % des Durchschnittslohns	699,11 zł
über 300 000 zł	180 % des Durchschnittslohns	1 258,39 zł

Der Beitrag bleibt das ganze Jahr über konstant — der Unternehmer kann im Laufe des Jahres den Beitrag entsprechend der aktuellen Umsatzstufe zahlen, die endgültige Abrechnung erfolgt in der Jahreserklärung. Überschreitet der Umsatz im Laufe des Jahres eine Stufe, ist die Differenz in der Jahresabrechnung nachzuzahlen. Wurden hingegen zu hohe Beiträge gezahlt (z. B. weil ein höherer Umsatz angenommen wurde), erstattet ZUS (Sozialversicherungsanstalt) die Überzahlung.

Praxisbeispiel — Ryczałt

Ein Unternehmer erbringt IT-Dienstleistungen unter dem Ryczałt mit 12 % Steuersatz. Jahresumsatz: 180 000 zł. Er fällt in die Stufe 60 001–300 000 zł und zahlt somit 699,11 zł monatlich. Jahresbeitrag: 699,11 zł × 12 = 8 389,32 zł. Würde derselbe Umsatz von einem Unternehmer mit Linearsteuer und einem Einkommen von 120 000 zł (Kosten 60 000 zł) erzielt, betrüge der Beitrag: 120 000 zł ÷ 12 × 4,9 % = 490 zł/Monat, jährlich 5 880 zł. Differenz zugunsten von KPiR: über 2 500 zł pro Jahr.

Optimierungsstrategie beim Ryczałt: Wenn Ihr Umsatz sich um die Schwelle von 60 000 zł bewegt, sollten Sie erwägen, die Ausstellung einiger Rechnungen zu verschieben (z. B. Rechnung mit Leistungsdatum Dezember, ausgestellt im Januar des Folgejahres). Beachten Sie jedoch, dass der Umsatz zum Zeitpunkt der Warenlieferung/Leistungserbringung oder der Rechnungsausstellung entsteht (je nachdem, was früher eintritt) — nicht zum Zeitpunkt der Zahlung. Eine künstliche Aufteilung der Umsätze auf verschiedene Jahre kann von der Finanzbehörde beanstandet werden.

Karta podatkowa — Festbetrag

Unternehmer, die über die Karta podatkowa (Steuerkarte) besteuert werden, zahlen einen festen Krankenversicherungsbeitrag, unabhängig von Einkommen oder Umsatz. Die Bemessungsgrundlage ist der gesetzliche Mindestlohn, und der Beitrag beträgt 9 % dieses Betrags: 4 806 zł × 9 % = 432,54 zł. In der Praxis wird aufgrund von Übergangsregelungen 2026 ein Beitrag von 314,96 zł angewandt (berechnet als 9 % von 75 % des Mindestlohns). Dies ist der niedrigste mögliche Krankenversicherungsbeitrag für JDG und zugleich der einfachste — monatliche Berechnungen entfallen.

Seit 2022 können keine neuen Anträge auf Besteuerung mittels Karta podatkowa mehr gestellt werden. Diese Form steht ausschließlich Unternehmern zur Verfügung, die sie ohne Unterbrechung aus den Vorjahren fortführen (Art. 36 Abs. 1a des Gesetzes über die pauschale Einkommensteuer). Gibt ein Unternehmer die Karta podatkowa auf oder verliert er das Recht darauf, kann er nicht mehr zu dieser Besteuerungsform zurückkehren.

Vergleich der Krankenversicherungsbeiträge 2026 — Übersicht

Besteuerungsform	Beitragssatz	Bemessungsgrundlage	Mindestbeitrag/Monat	Steuerlich absetzbar
Allgemeine Steuerskala (12 %/32 %)	9 %	Monatliches Einkommen	314,96 zł	Nein
Linearsteuer (19 %)	4,9 %	Monatliches Einkommen	314,96 zł	Nein
Ryczałt (Pauschalbesteuerung)	9 %	% des Durchschnittslohns	419,46 zł	Nein
Karta podatkowa (Steuerkarte)	9 %	75 % des Mindestlohns	314,96 zł	Nein

Krankenversicherungsbeitrag bei mehreren Versicherungstiteln

Komplexer wird es, wenn ein Unternehmer mehr als einen Versicherungstitel für die Krankenversicherung hat. Die häufigsten Konstellationen 2026:

Titelkonstellation	Beitragspflicht aus JDG	Hinweise
JDG + Arbeitsvertrag	JA — aus beiden Titeln	Unabhängig vom Beschäftigungsumfang und der Gehaltshöhe
JDG + Auftragsvertrag (umowa zlecenie)	JA — aus beiden Titeln	Es sei denn, der Auftrag wird im Rahmen der JDG ausgeführt
JDG + Rente/Pension	JA — aus beiden Titeln	Rentner mit JDG zahlen doppelten Krankenversicherungsbeitrag
Zwei JDG (zwei CEIDG-Einträge)	Ein Beitrag auf die Summe der Einkommen	Eine ZUS DRA-Erklärung
JDG + Gesellschafter einer spółka cywilna (GbR)	Separater Beitrag aus jedem Titel	Jede Gesellschaft = eigener Titel (Art. 82 Abs. 3)

Beispiel: Ein Unternehmer führt eine JDG mit Linearsteuer (Einkommen 10 000 zł/Monat) und ist gleichzeitig Gesellschafter einer spółka cywilna (Einkommensanteil 5 000 zł/Monat). Krankenversicherungsbeitrag: aus JDG — 10 000 × 4,9 % = 490 zł; aus der spółka cywilna — 5 000 × 4,9 % = 245 zł. Gesamtbeitrag: 735 zł/Monat.

Zahlungsfrist und Meldung

Der Krankenversicherungsbeitrag ist bis zum 20. Tag des Folgemonats fällig (Art. 47 Abs. 1 Pkt. 1 des Gesetzes über das Sozialversicherungssystem). Beispiel: Der Beitrag für März 2026 muss bis zum 20. April 2026 gezahlt werden. Fällt der 20. auf einen Samstag, Sonntag oder Feiertag, verschiebt sich die Frist auf den nächsten Werktag.

Die Zahlung erfolgt auf die individuelle Beitragskontonummer (NRS) bei ZUS per Banküberweisung oder über die Elektronische Serviceplattform (PUE ZUS / eZUS). Der Krankenversicherungsbeitrag wird zusammen mit den übrigen Beiträgen (Sozialversicherung, Arbeitsfonds, FGŚP) als eine Überweisung gezahlt — ZUS verbucht den Betrag automatisch auf die einzelnen Konten.

ZUS DRA-Erklärung — der Unternehmer reicht die monatliche Erklärung bis zum 20. Tag des Folgemonats ein. In der Erklärung werden die Bemessungsgrundlage und die Höhe des Krankenversicherungsbeitrags angegeben. Die meisten Buchhaltungsprogramme (z. B. wFirma, Księgowość 365, Comarch Optima) generieren die ZUS DRA automatisch auf Basis der eingegebenen Einkommens-/Umsatzdaten.

Praxistipp: Richten Sie einen Dauerauftrag bei Ihrer Bank über den Mindestbetrag (314,96 zł) mit Ausführungsdatum am 18. jedes Monats ein. So vermeiden Sie selbst bei vergessener Berechnung eine vollständige Nichtzahlung. Die Differenz können Sie nach Berechnung des korrekten Betrags manuell nachzahlen — eine Nachzahlung vor dem 20. löst keine Zinsen aus.

Jahresabrechnung des Krankenversicherungsbeitrags

Die Jahresabrechnung des Krankenversicherungsbeitrags für 2025 ist bis zum 22. Mai 2026 einzureichen (Frist für die Abgabe der Abrechnungserklärung für April 2026). In der Jahresabrechnung wird die Summe der im Laufe des Jahres gezahlten Monatsbeiträge mit dem fälligen Jahresbeitrag auf Basis des Jahreseinkommens/-umsatzes verglichen. Mögliche Szenarien:

• Nachzahlung — die Differenz ist bis zur Frist der Jahresabrechnung nachzuzahlen (bis 22. Mai).
• Überzahlung — der Unternehmer kann einen Antrag auf Erstattung stellen. Wird kein Antrag fristgerecht gestellt, wird die Überzahlung mit künftigen Beiträgen verrechnet. ZUS erstattet die Überzahlung innerhalb von 3 Monaten nach Antragstellung, sofern keine Beitragsrückstände bestehen.

Frist für den Erstattungsantrag: Der Unternehmer hat einen Monat nach Ablauf der Frist zur Einreichung der Jahresabrechnung Zeit, den Antrag zu stellen (d. h. bis ca. 22. Juni 2026 für das Jahr 2025). Nach Ablauf dieser Frist verrechnet ZUS die Überzahlung automatisch mit künftigen Beiträgen — eine Barerstattung ist dann nicht mehr möglich.

Schritt für Schritt — Berechnung des Krankenversicherungsbeitrags (Linearsteuer)

1. Ermitteln Sie das Einkommen des Vormonats — Einnahmen minus abzugsfähige Betriebsausgaben, minus Sozialversicherungsbeiträge (sofern nicht in den Kosten berücksichtigt).
2. Berechnen Sie 4,9 % des Einkommens — dies ist der vorläufige Beitragsbetrag.
3. Vergleichen Sie mit dem Minimum — liegt 4,9 % des Einkommens unter 314,96 zł, zahlen Sie 314,96 zł.
4. Füllen Sie die ZUS DRA aus — tragen Sie die Bemessungsgrundlage und den Beitragsbetrag in die entsprechenden Felder ein (Block X, Feld 05 — Bemessungsgrundlage; Feld 06 — Beitragsbetrag).
5. Zahlen Sie bis zum 20. des Folgemonats — Überweisung auf die individuelle NRS.
6. Erstellen Sie die Jahresabrechnung — bis zum 22. Mai des Folgejahres vergleichen Sie die Summe der Monatsbeiträge mit dem Jahresbeitrag.

Schritt für Schritt — Berechnung des Krankenversicherungsbeitrags (Ryczałt)

1. Schätzen Sie den Jahresumsatz — auf Basis der bisherigen Einnahmen und Prognosen für die kommenden Monate.
2. Bestimmen Sie die Umsatzstufe — bis 60 000 zł, 60 001–300 000 zł oder über 300 000 zł.
3. Entnehmen Sie den Betrag aus der Tabelle — entsprechend 419,46 zł, 699,11 zł oder 1 258,39 zł monatlich.
4. Zahlen Sie monatlich denselben Betrag — bis zur Überschreitung einer Stufe (dann ändern Sie den Betrag ab dem Folgemonat).
5. Erstellen Sie die Jahresabrechnung — Nachzahlung leisten oder Erstattung der Überzahlung bis zum 22. Mai des Folgejahres beantragen.

Erster und letzter Beitrag — Unterbrechung der Geschäftstätigkeit

Besondere Regelungen gelten im Monat der Aufnahme und Beendigung (oder Aussetzung) der Geschäftstätigkeit:

• Aufnahme im laufenden Monat — der Krankenversicherungsbeitrag ist für den vollen Monat fällig, unabhängig vom Starttag. Selbst wenn die JDG am 28. des Monats aufgenommen wird, ist der Beitrag für diesen Monat in voller Höhe zu zahlen (keine anteilige Berechnung).
• Aussetzung der Geschäftstätigkeit — für Monate vollständiger Aussetzung ist kein Beitrag fällig. Erfolgt die Aussetzung im laufenden Monat (z. B. am 15. März), ist der Beitrag für März weiterhin in voller Höhe zu zahlen. Die Befreiung gilt ab dem ersten vollen Monat der Aussetzung.
• Wiederaufnahme der Geschäftstätigkeit — die Beitragspflicht lebt ab dem Tag der Wiederaufnahme wieder auf. Die Regel des vollen Monats gilt analog.

Rechtsgrundlage: Art. 81 Abs. 2 des Gesetzes über Gesundheitsleistungen i. V. m. Art. 36a des Unternehmerrechts (Aussetzung der Geschäftstätigkeit).

Häufigste Fehler beim Krankenversicherungsbeitrag

• Falsche Bemessungsgrundlage — Unternehmer vergessen häufig, die Sozialversicherungsbeiträge vom Einkommen abzuziehen, oder berücksichtigen Kosten fehlerhaft. Folge: Über- oder Unterzahlung, Erklärungskorrektur und Zinsen.
• Kein Beitrag im Verlustmonat — auch bei einem Einkommen von 0 zł oder Verlust gilt der Mindestbeitrag (314,96 zł). Viele Unternehmer nehmen fälschlich an, dass kein Einkommen = kein Beitrag bedeutet.
• Verspätete Zahlungen — bereits eine Verspätung von einem Tag führt zur Berechnung von Verzugszinsen (Zinssatz für Steuerrückstände: 14,5 % p. a. im Jahr 2026). Bei Rückständen über 6,60 zł berechnet ZUS die Zinsen automatisch.
• Falsche Ryczałt-Stufe — Unternehmer unter dem Ryczałt unterschätzen manchmal ihren Umsatz im Laufe des Jahres und müssen dann in der Jahresabrechnung einen erheblichen Betrag nachzahlen. Es empfiehlt sich, den Umsatz laufend zu überwachen.
• Nicht gemeldeter Wechsel der Besteuerungsform — ein Wechsel der Besteuerungsform wirkt sich auf die Beitragsberechnung aus. Der Unternehmer muss den Wechsel innerhalb von 7 Tagen bei ZUS melden (Formular ZUS ZIUA oder ZUS ZCNA, je nach Art der Änderung).
• Versuch der steuerlichen Absetzung — seit 2022 ist der Krankenversicherungsbeitrag nicht absetzbar. Dennoch versuchen manche Unternehmer oder deren Buchhalter, ihn in der Jahressteuererklärung geltend zu machen, was zu einer Korrektur durch das Finanzamt führt.
• Verwechslung von steuerlichem Einkommen und ZUS-Einkommen — das Einkommen als Bemessungsgrundlage für den Krankenversicherungsbeitrag ist nicht identisch mit dem Einkommen im Sinne des PIT-Gesetzes (Einkommensteuergesetz). Der Unterschied betrifft u. a. die Berücksichtigung von Bestandsdifferenzen (Anfangs- und Schlussbestand beeinflussen das Einkommen für den Krankenversicherungsbeitrag am Jahresende, nicht aber die Monatsbeiträge).
• Fehlende Korrektur bei verspätet eingegangenen Belegen — wenn eine Kostenrechnung verspätet eintrifft und in einem späteren Monat verbucht wird, kann dies das Einkommen eines früheren Zeitraums verändern. Der Unternehmer sollte in diesem Fall eine Korrektur in der Jahresabrechnung vornehmen.

Sanktionen bei Nichtzahlung des Krankenversicherungsbeitrags

Die Nichtzahlung des Krankenversicherungsbeitrags innerhalb der Frist hat schwerwiegende Konsequenzen:

• Verzugszinsen — werden ab dem Tag nach dem Fälligkeitstermin berechnet, nach dem Zinssatz für Steuerrückstände (14,5 % p. a. im Jahr 2026). Beispiel: Rückstand von 700 zł über 30 Tage = 700 × 14,5 % × 30/365 = 8,34 zł Zinsen.
• Mahnung und Vollstreckung — ZUS versendet eine Mahnung (Mahngebühr: 16 zł) und kann anschließend ein Vollstreckungsverfahren einleiten (Pfändung von Bankkonten, Gehalt, beweglichen Sachen).
• Verlust des Leistungsanspruchs — Beitragsrückstände von über 6 Monaten führen zum Verlust des Anspruchs auf kostenlose Gesundheitsleistungen des NFZ (Nationaler Gesundheitsfonds). Der Unternehmer muss die Behandlungskosten dann aus eigenen Mitteln tragen (Art. 67 Abs. 4 des Gesetzes über Gesundheitsleistungen).
• Zusatzgebühr — ZUS kann eine Zusatzgebühr in Höhe von bis zu 100 % der nicht gezahlten Beiträge erheben (Art. 24 Abs. 1a des Gesetzes über das Sozialversicherungssystem).
• Eintrag ins Schuldnerregister — ZUS-Rückstände können im KRD (Nationales Schuldnerregister) oder BIG offengelegt werden, was die Aufnahme von Krediten, Leasing oder den Abschluss von Verträgen mit Geschäftspartnern erschwert.
• Strafrechtliche Verantwortung — die beharrliche Nichtzahlung von Beiträgen kann eine Ordnungswidrigkeit nach Art. 98 Abs. 1 des Gesetzes über das Sozialversicherungssystem darstellen, die mit einer Geldstrafe von bis zu 5 000 zł geahndet wird.

Termine 2026 — Beitragskalender für JDG

Beitrag für Monat	Zahlungsfrist	Hinweise
Januar 2026	20. Februar 2026	—
Februar 2026	20. März 2026	—
März 2026	20. April 2026 (Montag)	—
April 2026	20. Mai 2026	—
Mai 2026	22. Juni 2026 (Montag)	20.06. = Samstag
Juni 2026	20. Juli 2026 (Montag)	—
Juli 2026	20. August 2026	—
August 2026	21. September 2026 (Montag)	20.09. = Sonntag
September 2026	20. Oktober 2026	—
Oktober 2026	20. November 2026	—
November 2026	21. Dezember 2026 (Montag)	20.12. = Sonntag
Dezember 2026	20. Januar 2027	—

Jahresabrechnung für 2025: bis 22. Mai 2026 (im Rahmen der ZUS DRA-Erklärung für April 2026).

Krankenversicherungsbeitrag und ulga na start sowie vergünstigter ZUS

Neue Unternehmer, die die ulga na start (Startvergünstigung, Art. 18 Abs. 1 des Unternehmerrechts) nutzen, sind während der ersten 6 Monate ihrer Geschäftstätigkeit von den Sozialversicherungsbeiträgen befreit, der Krankenversicherungsbeitrag ist jedoch ab dem ersten Tag der Geschäftstätigkeit obligatorisch. Die ulga na start befreit nicht vom Krankenversicherungsbeitrag.

Ebenso hat der vergünstigte ZUS (sog. kleiner ZUS — ermäßigte Sozialversicherungsbeiträge für 24 Monate) keinen Einfluss auf die Höhe des Krankenversicherungsbeitrags. Die Bemessungsgrundlage wird unabhängig davon berechnet, ob der Unternehmer vergünstigte Sozialversicherungsbeiträge in Anspruch nimmt.

Auch der Mały ZUS Plus (einkommensabhängige Sozialversicherungsbeiträge für Unternehmen mit einem Jahresumsatz bis 120 000 zł) ändert nichts an den Berechnungsregeln für den Krankenversicherungsbeitrag — dieser richtet sich stets nach der Besteuerungsform, nicht nach dem Vergünstigungsstatus bei den Sozialversicherungsbeiträgen.

FAQ — Häufig gestellte Fragen zum Krankenversicherungsbeitrag für JDG

Kann ich den Krankenversicherungsbeitrag 2026 von der Steuer absetzen?
Nein. Seit 2022 ist der Krankenversicherungsbeitrag weder von der Einkommensteuer noch von der Bemessungsgrundlage absetzbar — unabhängig von der Besteuerungsform (allgemeine Skala, Linearsteuer, Ryczałt, Karta podatkowa).

Was passiert, wenn ich meine Geschäftstätigkeit aussetze?
Während der Aussetzung der Geschäftstätigkeit (CEIDG) müssen Sie keinen Krankenversicherungsbeitrag zahlen. Der Anspruch auf Gesundheitsleistungen bleibt 30 Tage ab dem letzten Tag der Beitragszahlung bestehen. Danach können Sie sich als Familienangehöriger mitversichern lassen oder eine freiwillige Krankenversicherung abschließen.

Wie wähle ich die Besteuerungsform, damit der Beitrag am niedrigsten ist?
Das hängt von der individuellen Situation ab. Die Karta podatkowa bietet den niedrigsten Festbeitrag (314,96 zł), ist jedoch nur für bestimmte Tätigkeitsarten verfügbar und nimmt seit 2022 keine neuen Steuerpflichtigen mehr auf. Die Linearsteuer (4,9 %) ist bei hohem Einkommen vorteilhaft. Der Ryczałt kann bei niedrigem Umsatz (bis 60 000 zł — Beitrag 419,46 zł) lohnenswert sein. Es empfiehlt sich, eine Simulation mit Ihren konkreten Zahlen durchzuführen.

Ist der Krankenversicherungsbeitrag eine Betriebsausgabe?
Nein. Der Krankenversicherungsbeitrag stellt keine abzugsfähige Betriebsausgabe bei der Einkommensteuer dar. Er ist ein Aufwand, der die Bemessungsgrundlage nicht mindert.

Was gilt, wenn ich mehrere Geschäftstätigkeiten gleichzeitig ausübe?
Wenn Sie mehrere Geschäftstätigkeiten führen (z. B. zwei Einträge in CEIDG), berechnen und zahlen Sie den Krankenversicherungsbeitrag auf die Summe der Einkommen/Umsätze aller Tätigkeiten. Sie reichen eine ZUS DRA-Erklärung ein. Sind Sie hingegen Gesellschafter einer spółka cywilna (GbR) oder spółka jawna (OHG), stellt jede Gesellschaft einen eigenen Versicherungstitel dar und erfordert einen separaten Beitrag.

Berechnet ZUS meinen Beitrag automatisch?
Nein. ZUS berechnet den Krankenversicherungsbeitrag nicht für den Unternehmer. Der Unternehmer (oder sein Buchhalter) ist für die korrekte Berechnung und Meldung des Beitrags verantwortlich. ZUS überprüft lediglich die Richtigkeit der Erklärung und kann bei festgestellten Fehlern eine Korrektur vornehmen.

Kann ich rückständige Beiträge in Raten zahlen?
Ja. ZUS ermöglicht die Beantragung einer Ratenzahlung für Beitragsrückstände (Art. 29 des Gesetzes über das Sozialversicherungssystem). Der Antrag wird auf dem Formular RSR oder elektronisch über PUE ZUS gestellt. Während der Ratenzahlung berechnet ZUS keine Verzugszinsen (lediglich eine Stundungsgebühr in Höhe von 50 % des Zinssatzes). Wichtig: Der Abschluss einer Ratenvereinbarung stellt den Anspruch auf Gesundheitsleistungen wieder her.

Wie prüfe ich, ob ich Rückstände beim Krankenversicherungsbeitrag habe?
Melden Sie sich bei PUE ZUS / eZUS an und navigieren Sie zu „Salda i płatności" → „Stan rozliczeń" (Salden und Zahlungen → Abrechnungsstand). Sie können auch eine Bescheinigung über die Beitragsfreiheit beantragen (Formular ZUS S-72b) — diese wird häufig bei Kreditanträgen oder öffentlichen Ausschreibungen verlangt.

Zusammenfassung

Der Krankenversicherungsbeitrag bleibt 2026 eine der bedeutendsten öffentlich-rechtlichen Belastungen für JDG-Unternehmer. Denken Sie an die monatliche Aktualisierung der Bemessungsgrundlage bei KPiR — eine fehlerhafte Berechnung führt zu Korrekturen und Zinsen. Bei einem Wechsel der Besteuerungsform melden Sie dies innerhalb von 7 Tagen bei ZUS. Überwachen Sie regelmäßig Ihre Einnahmen und Ihr Einkommen, um Überraschungen in der Jahresabrechnung zu vermeiden. Die wichtigsten Regeln für 2026:

• Linearsteuer: 4,9 % des Einkommens, mindestens 314,96 zł/Monat.
• Allgemeine Steuerskala: 9 % des Einkommens, mindestens 314,96 zł/Monat.
• Ryczałt: Festbetrag 419,46 / 699,11 / 1 258,39 zł je nach Umsatzstufe.
• Karta podatkowa: fest 314,96 zł/Monat.
• Keine steuerliche Absetzbarkeit — bei keiner Besteuerungsform.
• Frist: bis zum 20. des Folgemonats; Jahresabrechnung bis 22. Mai.

Wenn Sie unsicher sind, wie Sie den Beitrag berechnen sollen, wenden Sie sich an einen Steuerberater oder nutzen Sie eine professionelle Buchhaltungssoftware, die den korrekten Betrag auf Basis Ihrer Finanzdaten automatisch ermittelt.